كاتب: محاسبة عباس

المقدمة

تحوّل الامتثال الضريبي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة من إجراء جديد إلى التزام هيكلي بمجرد دخول المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 حيز التنفيذ. وما يُغفل عنه غالبًا هو الأساس المحاسبي الذي يقوم عليه كل إقرار ضريبي يُقدّم إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. فالدخل الخاضع للضريبة لا يُحتسب من دفاتر حسابات أولية أو جداول بيانات غير رسمية، بل يُستمد من البيانات المالية المُعدّة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. بالنسبة للشركات العاملة في دبي وأبوظبي والإمارات عمومًا، لم يعد تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية خيارًا محاسبيًا، بل أصبح متطلبًا تنظيميًا يُحدد مدى تعرضها للتدقيق، ومخاطر الغرامات، ومصداقية كل إقرار ضريبي مُقدّم. تتناول هذه المدونة أهمية التوافق مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في صميم الامتثال الضريبي للشركات في دولة الإمارات، والعتبات التي تُفعّل كل معيار، وكيف يُمكن للفرق المالية سدّ الثغرات الأكثر شيوعًا قبل أن تكتشفها الهيئة الاتحادية للضرائب.

الأساس القانوني للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

يفرض نظام ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة معدل 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي، مع إمكانية احتفاظ الأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة بمعدل 0% على الدخل المؤهل بموجب مرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. تحديد أن الدخل الخاضع للضريبة يبدأ بصافي الربح أو الخسارة المحاسبية المبلغ عنها في البيانات المالية المعدة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).

القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023 لا لبس في هذه النقطة. يؤكد ذلك أن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هي المعيار المحاسبي الافتراضي لأغراض ضريبة الشركات، مع السماح باستخدامها للشركات الصغيرة والمتوسطة فقط للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تقل إيراداتهم عن حد معين. كما توضح الهيئة الاتحادية للضرائب في إرشاداتها المنشورة أن أي انحراف عن هذه المعايير المقبولة يستلزم تعديلات في الإقرار الضريبي، وأن التعديلات غير المبررة تستدعي التدقيق.

بالنسبة لشركات العقارات، ومقاولي البناء، ومشغلي الضيافة، والمجموعات الصناعية، فإنّ العواقب واضحة. يجب قياس الاعتراف بالإيرادات، ومحاسبة الإيجار، والمخصصات، وخسائر انخفاض القيمة، ومعاملات الأطراف ذات العلاقة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (IFRS for SMEs) قبل البدء في أي حساب ضريبي. لا تُعدّ مسك الدفاتر على أساس نقدي، أو دفاتر الأستاذ الإلكترونية، أو حسابات الإدارة غير الرسمية نقاط انطلاق مقبولة في ظل الإطار الحالي. خدمات ضريبة الشركات في الامارات لذلك ابدأ بميزان المراجعة، وليس بالعائد نفسه.

من يطبق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بالكامل ومن يستوفي شروط تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة

يُقرّ إطار ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بأنّ متطلبات الإبلاغ تختلف من شركة لأخرى. وقد حدّد القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023 عتبةً واضحةً للإيرادات تُحدّد المعيار المُطبّق.

يُعدّ تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) بشكل كامل إلزاميًا للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تتجاوز إيراداتهم 50 مليون درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية المعنية. تشمل هذه الفئة الشركات العائلية القابضة الكبيرة، والشركات التابعة متعددة الجنسيات، والشركات المدرجة في البورصة، ومعظم الشركات الرائدة في قطاعات النفط والغاز، والخدمات المصرفية، والتطوير العقاري. يجب على هذه الشركات تطبيق مجموعة المعايير كاملةً، بما في ذلك المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15 بشأن الإيرادات، والمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16 بشأن عقود الإيجار، والمعيار المحاسبي الدولي 36 بشأن انخفاض القيمة، والمعيار المحاسبي الدولي 12 بشأن ضرائب الدخل.

تتوفر معايير التقارير المالية الدولية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين لا تتجاوز إيراداتهم 50 مليون درهم إماراتي. يقلل هذا الإطار المبسط من متطلبات الإفصاح ويسهل المحاسبة عن الأدوات المالية والضرائب المؤجلة والشهرة. بالنسبة لمعظم الشركات المملوكة لأصحابها في منطقة الخليج التجاري وسوق أبوظبي العالمي والإمارات الأخرى، تمثل معايير التقارير المالية الدولية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة المسار العملي للامتثال.

يُمنح تسهيل إضافي للشركات الصغيرة الخاضعة للضريبة. إذ يُمكن للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم إماراتي اختيار أساس المحاسبة النقدية وفق شروط محددة. هذا تسهيل محدود، وليس إعفاءً عامًا. ولا تزال كيانات المناطق الحرة التي تطالب بنسبة 0% على الدخل المؤهل بحاجة إلى بيانات مالية مدققة مُعدّة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، بغض النظر عن حجمها.

لماذا يؤثر التوافق مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بشكل مباشر على النتائج الضريبية؟

تنشأ معظم المخاطر الضريبية للشركات من الفجوة بين ممارسات المحاسبة المحلية والمعالجة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. وتتسبب ثلاثة مجالات في أكبر عدد من النزاعات والتسويات.

يتطلب الاعتراف بالإيرادات بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 15 من الشركات تحديد التزامات الأداء، وتخصيص أسعار المعاملات، والاعتراف بالإيرادات كتحويلات سيطرة. غالبًا ما يُبالغ مقاولو البناء الذين يُصدرون فواتيرهم بناءً على مراحل محددة، ومطورو العقارات الذين يبيعون وحدات على الخارطة، في الإبلاغ عن الإيرادات أو يُقللون من الإبلاغ عنها عند اتباعهم تواريخ إصدار الفواتير بدلًا من المعيار. كل اختلاف في التوقيت يُؤثر مباشرةً على الدخل الخاضع للضريبة.

تُدرج المحاسبة عن الإيجارات بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16 جميع عقود الإيجار تقريبًا في الميزانية العمومية. ويحل استهلاك حق استخدام الأصل وفائدة التزام الإيجار محل مصروف الإيجار القديم المُقاس بطريقة القسط الثابت. أما الشركات التي لا تزال تُعامل الإيجار كمصروف تشغيلي بسيط في حساباتها الضريبية، فإنها تُقلل من تقدير تكاليف التمويل، وتُخطئ في تقدير الاستهلاك، وقد تُسيء تطبيق قواعد الحد الأقصى لخصم الفائدة العامة.

تُشكّل المخصصات، وانخفاض القيمة، وخسائر الائتمان المتوقعة بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 والمعيار المحاسبي الدولي 37 نقطة الضغط الثالثة. عادةً لا تُخصم الخسائر غير المحققة والمخصصات العامة من ضريبة الشركات، بينما تُخصم عادةً عمليات الشطب المحددة المدعومة بقياسات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. يؤدي الخطأ في هذا التمييز إما إلى تضخيم الالتزام الضريبي أو تعريض الشركة لتقييم ضريبي مستقبلي. كما تُشكّل حسابات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدقيقة أساسًا لوثائق التسعير التحويلي، والإفصاحات المتعلقة بالأطراف ذات العلاقة، واختبارات الدخل المؤهلة للمناطق الحرة.

سد الثغرات الأكثر شيوعاً في الامتثال

إن نقاط الضعف التي تظهر بشكل متكرر خلال عمليات التدقيق والاستفسارات المتعلقة بتحليل الأصول الثابتة هي نقاط ضعف هيكلية وليست أخطاءً فردية. وتشمل هذه النقاط عدم ربط دليل الحسابات ببنود المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وتسجيل الإيرادات بناءً على تواريخ الفواتير بدلاً من التزامات الأداء، وأرصدة الأطراف ذات العلاقة دون وجود اتفاقيات داعمة، وسجلات المخزون أو الأصول الثابتة التي لا تتطابق مع دفتر الأستاذ العام. كما يُعدّ غياب جداول الإيجار بموجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16 وعدم توثيق تقييمات انخفاض القيمة من النتائج المتكررة.

تشمل الخطوات العملية لسد هذه الثغرات إعادة تنظيم دليل الحسابات ليتوافق تمامًا مع تصنيف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، وتطبيق جدول زمني شهري للإقفال مع موافقة رسمية للمراجعة، وإعداد سجلات الإيجار والأصول الثابتة التي تتطابق مع ميزان المراجعة، وتوثيق مجالات التقدير مثل مؤشرات انخفاض القيمة وتوقيت الإيرادات كتابيًا. وتستفيد الشركات التي تستعين بمتخصصين ذوي خبرة من هذه الخطوات. خدمات مسك الدفاتر والمحاسبة الخارجية يميلون إلى قضاء وقت أقل بكثير في مراجعة البيانات المالية خلال موسم تقديم الإقرارات الضريبية. وتبقى الحسابات الإدارية الشهرية المتينة، المُعدة وفقًا للمعايير الصحيحة منذ البداية، أقوى وسيلة للدفاع ضد التعديلات المفاجئة.

مرجع سريع: متطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بموجب ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

يجب على الشركات التي تتجاوز إيراداتها 50 مليون درهم إماراتي تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) بالكامل. أما الشركات التي تبلغ إيراداتها 50 مليون درهم إماراتي أو أقل، فيمكنها تطبيق معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة. ويمكن للشركات التي تصل إيراداتها إلى 3 ملايين درهم إماراتي اختيار الأساس النقدي وفق شروط محددة. ويحتاج الأشخاص العاملون في المناطق الحرة والذين يطالبون بنسبة إعفاء 0% على الدخل المؤهل إلى بيانات مالية مدققة وفقًا لمعايير IFRS، بغض النظر عن حجم الشركة. ويُعتبر أساس الاستحقاق هو الأساس الافتراضي لجميع الشرائح، ويجب أن يتطابق إقرار ضريبة الشركات مع الربح المحاسبي المُبلغ عنه وفقًا للمعايير المطبقة.

خاتمة

لا يُعدّ التوافق مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) خيارًا ثانويًا في الإمارات العربية المتحدة، بل هو اللغة المحاسبية لقانون ضريبة الشركات، والركيزة الأساسية لكل إقرار ضريبي مُقدّم، وأول وثيقة يراجعها أي مدقق حسابات أو مسؤول في الهيئة الاتحادية للضرائب. الشركات التي تُهمل مسك الدفاتر تتكبّد غرامات يمكن تجنّبها، واستفسارات مطوّلة، ودورات تصحيح تُكلّف أكثر بكثير من الإعداد السليم. تُقدّم شركة أسد عباس وشركاه، محاسبون قانونيون معتمدون، خبرة تزيد عن 10 سنوات في الإمارات، وأكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا حاصلين على شهادات CPA وCGMA وCMA وCFM وMBA، وخدمت أكثر من 5,000 عميل، وأنجزت أكثر من 1,000 عملية تدقيق. بصفتها إحدى الشركات الموثوقة شركات المحاسبة القانونية في دبي وبصفتها وكيلاً ضريبياً معتمداً من الهيئة الاتحادية للضرائب، ومدقق حسابات مسجلاً لدى هيئة تنظيم العقارات، ومدقق حسابات مدرجاً في قائمة المناطق الحرة، تدعم الشركة الشركات في أكثر من 14 قطاعاً من خلال إعداد التقارير المتوافقة مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والامتثال الضريبي. لمراجعة وضعك، اطلب... استشارات التدقيق والتأكيد أو تحدث مباشرة مع أخصائي ضرائب كبير في مكتب الخليج التجاري أو سوق أبوظبي العالمي.

الأسئلة الشائعة

ما هو الحد الأدنى للإيرادات وفقًا لمعايير التقارير المالية الدولية (IFRS) لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

يُحدد الحد الأدنى للإيرادات البالغ 50 مليون درهم إماراتي، والمُحدد بموجب القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023، المعيار المحاسبي المُطبق. يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تتجاوز إيراداتهم هذا المستوى إعداد بياناتهم المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) بشكل كامل. أما أولئك الذين تبلغ إيراداتهم الحد الأدنى أو تقل عنه، فيمكنهم اختيار تطبيق معيار IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، والذي يُقلل من متطلبات الإفصاح ويُبسط بعض الجوانب، مثل الأدوات المالية والشهرة. يتم التحقق من الحد الأدنى على مستوى الفترة الضريبية، وينبغي على الشركات القريبة من هذا الحد تتبع اتجاهات الإيرادات على مدار العام حتى لا يُؤثر تغيير المعيار في منتصف العام على عملية تقديم الإقرارات الضريبية.

هل يمكن لشركة في الإمارات العربية المتحدة استخدام الأساس النقدي للمحاسبة لأغراض ضريبة الشركات؟

لا يُتاح استخدام أساس المحاسبة النقدية إلا في ظروف محدودة. ويجوز للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين لا تتجاوز إيراداتهم 3 ملايين درهم إماراتي في الفترة الضريبية اختيار هذا الأساس، وذلك وفقًا للشروط التي تحددها وزارة المالية. أما في حال تجاوز هذا الحد، فيُصبح استخدام أساس الاستحقاق المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة إلزاميًا. ولا يُمكن للأشخاص في المناطق الحرة الذين يسعون للحصول على معدل دخل مؤهل بنسبة 0% الاعتماد على أساس المحاسبة النقدية، إذ يتطلب طلبهم بيانات مالية مدققة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) على جميع مستويات الإيرادات.

هل تحتاج شركات المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة إلى بيانات مالية مدققة وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)؟

نعم. يجب على الأشخاص العاملين في المناطق الحرة والذين يطالبون بنسبة ضريبة الشركات الصفرية على دخلهم المؤهل إعداد بيانات مالية مدققة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والاحتفاظ بها، بغض النظر عن حجم الإيرادات. وينطبق هذا على المناطق القضائية الشهيرة، بما في ذلك مركز دبي للسلع المتعددة (DMCC)، والمنطقة الحرة لجافزا (JAFZA)، ومركز دبي المالي العالمي (DIFC)، وسوق أبوظبي العالمي (ADGM)، وميدان. وبدون حسابات مدققة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، لا يمكن الدفاع عن نسبة الصفرية أثناء مراجعة هيئة الضرائب الحرة، وتواجه الجهة المعنية خطر إعادة تصنيف ذلك الدخل إلى نظام الضريبة القياسي بنسبة 9%، بالإضافة إلى الفوائد والغرامات.

ما هي العقوبات التي تُطبق على البيانات المالية غير المتوافقة مع قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

يجوز لهيئة الضرائب الفيدرالية فرض غرامات إدارية على عدم الاحتفاظ بسجلات سليمة، أو تقديم إقرارات ضريبية غير صحيحة، أو التأخر في تقديمها، بالإضافة إلى فوائد على الضرائب غير المدفوعة. وبعيدًا عن التكلفة المالية المباشرة، تُضعف الحسابات غير المتوافقة أي اعتراض أو طلب لإعادة النظر، إذ تعتمد الهيئة على جودة المحاسبة الأساسية عند مراجعة البيانات. ويظل إعداد البيانات في الوقت المناسب وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، مدعومًا بالوثائق المعاصرة، الطريقة الأمثل للحد من هذه المخاطر مجتمعة.

كيف يمكن للشركات في دبي وأبوظبي الاستعداد لمراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب لحساباتها؟

يبدأ الاستعداد بدليل حسابات متوافق مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وعملية إقفال شهرية موثقة، وسجلات أصول ثابتة وإيجارات مُطابقة، وسجل تدقيق واضح لمجالات التقدير مثل انخفاض القيمة، وتوقيت الإيرادات، وتسعير الأطراف ذات العلاقة. كما ينبغي على الشركات أرشفة موافقات مجلس الإدارة، والعقود، وأوراق عمل الحسابات لمدة سبع سنوات على الأقل. ويُسهم التعاقد مع شركة تدقيق وضرائب مؤهلة لإجراء مراجعة للاستعداد في سد الثغرات قبل وصول أي إشعار من إدارة الضرائب الفيدرالية.

يُعدّ تفويت الموعد النهائي للهيئة الاتحادية للضرائب أمرًا مُرهقًا، وبالنسبة للعديد من الشركات في الإمارات العربية المتحدة، أصبح تسجيل ضريبة الشركات بمثابة سباق محموم. فقد فاجأت غرامة التأخير الإدارية البالغة 10,000 درهم إماراتي آلاف الشركات، بدءًا من الشركات الصغيرة والمتوسطة في دبي وصولًا إلى كيانات المناطق الحرة في أبوظبي وسوق أبوظبي العالمي. إذا فات شركتك موعد التسجيل، يُمكنك التعامل مع الموقف، ولكن بشرط التصرّف بوضوح وسرعة.

يشرح هذا الدليل معنى العقوبة، ومن يتحملها، وكيف تعمل مبادرة الإعفاء التابعة لهيئة النقل الفيدرالية، والخطوات العملية لإعادة أعمالك إلى الامتثال دون مزيد من التعرض للعقوبات في عام 2026.

فهم غرامة التأخير في التسجيل البالغة 10,000 درهم إماراتي

تفرض الهيئة الاتحادية للضرائب غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم إماراتي على أي شخص خاضع للضريبة لا يقدم طلب تسجيل ضريبة الشركات ضمن الأطر الزمنية التي تحددها الهيئة. وقد تم استحداث هذه الغرامة من خلال قرار مجلس الوزراء رقم (10) لسنة 2024، والذي عدّل جدول المخالفات والعقوبات الإدارية لأغراض ضريبة الشركات.

تُفرض الغرامة مرة واحدة على كل شخص خاضع للضريبة، وهي مبلغ ثابت وغير قابل للتفاوض، ويصبح مستحق الدفع فور انقضاء مهلة التسجيل دون تقديم الطلب. وهي منفصلة عن أي غرامات تأخير في تقديم الإقرارات أو سدادها لاحقاً، مما يعني أن التأخيرات قد تتراكم بسرعة.

أهم النقاط التي تستحق الملاحظة:

• تُطبق العقوبة على كل من الكيانات الموجودة في البر الرئيسي وكيانات المنطقة الحرة
• يشمل النطاق أيضاً الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون أعمالاً تجارية تتجاوز قيمتها مليون درهم إماراتي
• يواجه الأشخاص الاعتباريون غير المقيمين الذين لديهم منشأة دائمة في الإمارات العربية المتحدة نفس الغرامة
• لا يُعفي دفع الغرامة الشركة من التسجيل؛ فالتسجيل يبقى إلزاميًا.

من كان مطلوباً منه التسجيل ومتى

حددت الهيئة الاتحادية للضرائب مواعيد التسجيل على مراحل بناءً على شهر إصدار الترخيص، مما يمنح كل فئة من الأشخاص الخاضعين للضريبة فترة زمنية محددة لتقديم طلباتهم. قرار اتفاقية التجارة الحرة رقم 3 لسنة 2024، وكان لدى الأشخاص الاعتباريين المقيمين مواعيد نهائية مرتبطة بشهر إصدار الترخيص بدلاً من تاريخ تقويمي واحد، ويجب على الكيانات الجديدة التي تم تأسيسها في أو بعد 1 مارس 2024 التسجيل في غضون ثلاثة أشهر من التأسيس.

افترض العديد من أصحاب الأعمال أن الموعد النهائي يتزامن مع الفترة الضريبية الأولى، مما أدى إلى فجوة واسعة في الامتثال. وقد تأثرت بشكل خاص الشركات حديثة التأسيس، والكيانات الخاملة، والشركات التي غيرت فئات تراخيصها.

إذا لم تكن متأكدًا مما إذا كان الموعد النهائي ينطبق على مؤسستك، فإن فريقنا يقدم لك إرشادات منظمة. خدمات ضريبة الشركات في دبي لمراجعة سجل رخصتك، والفترة الضريبية الأولى، وحالة التسجيل قبل تراكم المزيد من العقوبات.

مبادرة الإعفاء من إدارة النقل الفيدرالية: فرصة ثانية

إدراكًا لحجم حالات عدم التسجيل، أطلقت الهيئة الاتحادية للضرائب مبادرة إعفاء من الغرامات في أبريل 2025 لمساعدة الشركات المتضررة على التعافي دون تحمل كامل الخسائر المالية. وبموجب هذه المبادرة، تُلغى غرامة العشرة آلاف درهم إماراتي أو تُردّ إذا قدّم الشخص الخاضع للضريبة أول إقرار ضريبي للشركات، أو الإقرار السنوي للأشخاص المعفيين، خلال سبعة أشهر من نهاية فترته الضريبية الأولى، بدلًا من المدة المعتادة وهي تسعة أشهر.

على سبيل المثال، عادةً ما يكون أمام شركة تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2024 مهلة حتى 30 سبتمبر 2025 لتقديم إقرارها الضريبي. وللاستفادة من الإعفاء، يجب على الشركة نفسها تقديم الإقرار بحلول 31 يوليو 2025. أما الشركات التي دفعت الغرامة بالفعل وتلتزم بالمهلة المختصرة لتقديم الإقرار، فقد تكون مؤهلة لاسترداد المبلغ المدفوع وإيداعه في حسابها لدى هيئة الضرائب الفيدرالية.

يتطلب الإعفاء ما يلي:

• تم إكمال تسجيل ضريبة الشركات على موقع إماراتاكس
• تقديم الإقرار الضريبي الأول خلال فترة السبعة أشهر المختصرة
• لا توجد أي مشكلات امتثال لم يتم حلها على بوابة هيئة النقل الحرة

ماذا تفعل إذا فاتك الموعد النهائي؟

إن سرعة التصرف هي الفرق بين غرامة واحدة وملف امتثال متزايد. التسلسل التالي يضمن احتواء المخاطر:

1. أكمل التسجيل عبر موقع إماراتاكس فوراً. لا يؤدي التأخير إلى تقليل الغرامة، ولكنه يزيد من خطر فرض غرامات إضافية على التأخير في تقديم الإقرارات والدفع في وقت لاحق من الجدول الزمني.
2. تأكد من فترة تقديم الإقرار الضريبي الأولى وموعد تقديمه النهائي. يتم حساب فترة الإعفاء التي تبلغ سبعة أشهر من نهاية فترة الضرائب الأولى الخاصة بك، وليس من تاريخ التسجيل.
3. تحديث السجلات المحاسبية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة. تتوقع هيئة النقل الفيدرالية بيانات مالية متوافقة مع المعايير المعترف بها، وتُعد السجلات النظيفة ضرورية قبل تقديمها.
4. التوفيق بين معاملات الأطراف ذات العلاقة والتزامات التسعير التحويلي. يجب على الشركات التي تستوفي الحد الأدنى الاحتفاظ بملف رئيسي وملف محلي.
5. ادفع غرامة قدرها 10,000 درهم إماراتي أو خطط للحصول على إعفاء. إذا كنت تسعى للحصول على الإعفاء، فقم بتحديد موعد تقديم الإقرار الضريبي المعجل وقم بإعداد الإقرار قبل ذلك بوقت كافٍ.

غالباً ما تستفيد الشركات التي تجتاز هذه المرحلة من التنظيم خدمات استشارية ضريبية للشركات التي تجمع بين التسجيل وإعداد الإقرار الضريبي الأول ومراسلات هيئة الضرائب الفيدرالية في سير عمل واحد يديره وكيل ضرائب مسجل.

تجنب العقوبات المستقبلية: خط أساس للامتثال لعام 2026

لا تُعدّ ضريبة الشركات إجراءً يُقدّم لمرة واحدة، بل تُنشئ مجموعة من الالتزامات المستمرة. ومن المتوقع أن يشهد عام 2026 تطبيقًا أكثر صرامة للضريبة مع انتقال هيئة الضرائب الفيدرالية من مرحلة التوعية إلى مرحلة التدقيق الكامل. للبقاء على اطلاع دائم بالموعد النهائي القادم:

• الالتزام بمسك الدفاتر الشهرية بما يتوافق مع قواعد الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة
• قم بتسوية وضع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات كل ربع سنة
• مراجعة حالة الدخل المؤهل للمنطقة الحرة سنوياً عند الاقتضاء
• توثيق الجوهر الاقتصادي وسياسات التسعير التحويلي
• احتفظ بجدول زمني للامتثال يغطي مواعيد التسجيل والإيداع والدفع.

تواجه الشركات العاملة في قطاعات العقارات والبناء والخدمات المهنية طبقات إضافية، بما في ذلك التزامات التدقيق بموجب قانون تنظيم العقارات (RERA) والإفصاحات الخاصة بكل قطاع. خدمات التدقيق والتأكيد دعم هذه الصناعات من خلال مراجعات تواءم نتائج الضرائب والتدقيق، مما يقلل الازدواجية ويسد فجوات التعرض.

إن وجود وكيل ضرائب مسجل في الإمارات العربية المتحدة يمنحك قناة رسمية مع الهيئة الاتحادية للضرائب لإعادة النظر في الإقرارات الضريبية، وطلب التوضيحات، وحل النزاعات. وفي حال تصاعد النزاعات، فإن وكيلنا الضريبي هو من يتولى الأمر. خبراء ماليون في الإمارات العربية المتحدة المحاكم تقديم شهادة الخبراء والدعم الفني لحماية موقفك.

أخطاء شائعة تؤدي إلى الغرامة

تتكرر عدة أنماط في عمليات التسجيل الفاشلة:

• اعتبار تاريخ بدء الفترة الضريبية بمثابة الموعد النهائي للتسجيل
• بافتراض إعفاء الشركات الصغيرة أو الكيانات الخاملة
• انتظار إشعارات هيئة النقل الفيدرالية بدلاً من تتبع المواعيد النهائية داخلياً
• الخلط بين حالة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وحالة التسجيل في ضريبة الشركات
• تجاهل الهياكل الجماعية حيث يتطلب كل كيان تسجيله الخاص

يمكن تجنب كل هذه الأخطاء من خلال سير عمل موثق للامتثال ومراجعات دورية لحسابك لدى إدارة النقل الفيدرالية.

خاتمة

لا يُعدّ تفويت الموعد النهائي لتسجيل ضريبة الشركات نهاية المطاف، ولكنه يتطلب اتخاذ إجراءات سريعة ومنظمة. صحيح أن غرامة الـ 10,000 درهم إماراتي ثابتة، إلا أن مبادرة الإعفاء من الهيئة الاتحادية للضرائب تُتيح مسارًا حقيقيًا للعودة إلى الامتثال الكامل للشركات الراغبة في تسريع تقديم أول إقرار ضريبي لها. ويظل التسجيل والسجلات النظيفة والإقرارات الضريبية في الوقت المحدد هي الركائز الثلاث التي تُحافظ على موقفك الضريبي قويًا أمام الهيئة الاتحادية للضرائب.

تتمتع شركة أسد عباس وشركاه للمحاسبة القانونية بخبرة تزيد عن عشر سنوات في دولة الإمارات العربية المتحدة، حيث تضم أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا حاصلين على شهادات CPA وCGMA وCMA وCFM وMBA، وقد أنجزت أكثر من 1,000 عملية تدقيق، وخدمت 5,000 عميل في دبي وأبوظبي وعموم دولة الإمارات. وبصفتنا وكيلًا ضريبيًا معتمدًا من الهيئة الاتحادية للضرائب، ومدققًا مسجلًا لدى مؤسسة التنظيم العقاري (RERA)، ومدققًا مدرجًا في قائمة المناطق الحرة، وشركة مسجلة لدى وزارة العدل، فإننا نتولى إدارة التسجيل وطلبات الإعفاء وإعادة النظر والامتثال الضريبي المستمر بشكل كامل. تواصل مع فريق الضرائب لدينا اليوم لضمان حصولك على أفضل الخدمات قبل الموعد النهائي القادم للهيئة الاتحادية للضرائب.

الأسئلة الشائعة

1. هل لا تزال غرامة التأخير في تسجيل ضريبة الشركات البالغة 10,000 درهم إماراتي سارية في عام 2026؟

نعم، لا تزال غرامة التأخير في تسجيل ضريبة الشركات البالغة 10,000 درهم إماراتي سارية المفعول بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 10 لسنة 2024. ويُصبح أي شخص خاضع للضريبة، سواءً كان مقيمًا أو غير مقيم، مُلزمًا بدفع هذه الغرامة الثابتة في حال عدم تقديمه طلب التسجيل خلال المدة الزمنية المحددة من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب. تُفرض الغرامة مرة واحدة عن كل شخص خاضع للضريبة، ولكنها لا تُعفي من الالتزام بالتسجيل أو تقديم الإقرارات الضريبية. ينبغي على الشركات التي فاتها الموعد النهائي الأصلي التسجيل عبر منصة إماراتاكس دون مزيد من التأخير، وتقييم ما إذا كانت مؤهلة للإعفاء من الغرامة من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، وذلك بتقديم أول إقرار ضريبي للشركات خلال فترة السبعة أشهر المُختصرة من نهاية أول فترة ضريبية لها.

2. هل يمكنني الحصول على إعفاء من غرامة الـ 10,000 درهم إماراتي إذا كنت قد دفعتها بالفعل؟

قد تكون الشركات التي سبق لها دفع غرامة قدرها 10,000 درهم إماراتي مؤهلة لاستردادها بموجب مبادرة الإعفاء التي أطلقتها الهيئة الاتحادية للضرائب في أبريل 2025، شريطة أن تقدم أول إقرار ضريبي للشركات أو إقرارها السنوي خلال سبعة أشهر من نهاية أول فترة ضريبية لها. يُضاف المبلغ المسترد إلى حساب الشخص الخاضع للضريبة على بوابة "إماراتاكس" بمجرد تأكيد الهيئة الاتحادية للضرائب إتمام عملية التقديم المُعجّل. من المهم إتمام التسجيل، وإعداد البيانات المالية المتوافقة مع المعايير، وتقديم الإقرار قبل الموعد النهائي المُختصر للحفاظ على الأهلية. يُساعد التعاون مع وكيل ضرائب مُعتمد على تأكيد المواعيد النهائية وتجنب الأخطاء الإجرائية التي قد تُؤدي إلى رفض الطلب.

3. هل يتعين على شركات المناطق الحرة أيضاً التسجيل لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

نعم، يجب على جميع شركات المناطق الحرة التسجيل لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، بغض النظر عما إذا كانت مؤهلة للحصول على نسبة 0% على الدخل المؤهل. إن كون الشخص مؤهلاً في المنطقة الحرة يعني تقديم الإقرار الضريبي، وليس إعفاءً من التسجيل. يجب على كيانات المناطق الحرة الحصول على رقم تسجيل ضريبة الشركات، وتقديم الإقرارات السنوية، والاحتفاظ ببيانات مالية مدققة. يُفرض على عدم التسجيل خلال المدة الزمنية المحددة من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب نفس غرامة الـ 10,000 درهم إماراتي المطبقة على الشركات في البر الرئيسي. ينبغي على الشركات العاملة في المناطق الحرة، مثل جافزا، ومركز دبي للسلع المتعددة، وسوق أبوظبي العالمي، ومركز دبي المالي العالمي، التحقق من تاريخ إصدار ترخيصها ومقارنته بجدول التسجيل الخاص بالهيئة الاتحادية للضرائب، وذلك للتأكد من الموعد النهائي الأصلي واتخاذ الإجراءات التصحيحية اللازمة في حال تجاوزه.

4. ما هي المستندات المطلوبة للتسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

للتسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة عبر منصة إماراتاكس، يتعين على الشركات تقديم رخصة تجارية، ونظامها الأساسي، ونسخ من جوازات سفر وبطاقات الهوية الإماراتية للمساهمين والموقعين المعتمدين، وبيانات الاتصال بالشخص الخاضع للضريبة، ومعلومات عن السنة المالية والفترة الضريبية الأولى. ويتطلب من الأشخاص الاعتباريين غير المقيمين والمنشآت الدائمة تقديم مستندات إضافية تثبت وجودهم في الإمارات. وقد تحتاج الكيانات التابعة للمجموعات إلى تقديم مخططات هيكل الملكية. وتُعد الدقة في مرحلة التسجيل بالغة الأهمية، إذ إن الأخطاء في اختيار الفترة الضريبية أو تصنيف الكيان قد تُسبب مشاكل لاحقة تتعلق بالامتثال يصعب تداركها دون تقديم طلبات توضيح رسمية من الهيئة الاتحادية للضرائب.

5. كم تستغرق عملية تسجيل ضريبة الشركات على موقع إماراتاكس؟

يستغرق تسجيل ضريبة الشركات على بوابة إماراتاكس عادةً من 20 إلى 30 يوم عمل من تاريخ تقديم الطلب، شريطة أن يكون الطلب كاملاً وخالياً من أي أخطاء. أما الطلبات التي تحتوي على معلومات ناقصة، أو تفاصيل ترخيص غير متطابقة، أو هياكل كيانات غير واضحة، فغالباً ما تُعاد لتصحيحها، مما يُطيل المدة. بعد الموافقة، تُصدر الهيئة الاتحادية للضرائب رقم تسجيل ضريبة الشركات، والذي يجب على الشركة استخدامه في جميع الإقرارات والمراسلات والإفصاحات المالية. يُنصح الشركات التي تقترب من الموعد النهائي بتقديم طلباتها مبكراً لإتاحة الوقت الكافي للمراجعة. كما أن الاستعانة بوكيل ضرائب معتمد يُقلل من احتمالية رفض الطلب ويضمن توافق المستندات مع متطلبات الهيئة الاتحادية للضرائب منذ التقديم الأول.

6. هل يمكن لوكيل ضرائب المساعدة في إلغاء أو تخفيض غرامة الـ 10,000 درهم إماراتي؟

لا يستطيع وكيل الضرائب المسجل في الإمارات العربية المتحدة إلغاء غرامة العشرة آلاف درهم إماراتي مباشرةً، ولكنه يستطيع مساعدة الشركات على التأهل لمبادرة الإعفاء من الهيئة الاتحادية للضرائب أو تقديم طلب رسمي لإعادة النظر في حال وجود أسباب وجيهة. يتولى وكلاء الضرائب إدارة التواصل مع نظام "إماراتاكس"، وإعداد المستندات الداعمة، وضمان الالتزام بالموعد النهائي المُعجّل لتقديم الإقرارات الضريبية خلال سبعة أشهر عند السعي للحصول على الإعفاء. في الحالات التي تنطوي على صعوبات حقيقية، أو أخطاء في النظام، أو سوء فهم لجدول التسجيل، يمكن تقديم طلب إعادة النظر ضمن الإطار الزمني المسموح به بموجب قانون الإجراءات الضريبية في الإمارات العربية المتحدة. يُحسّن الدعم المهني بشكل كبير من احتمالية الحصول على نتيجة إيجابية ويمنع تراكم المزيد من الغرامات.

نادراً ما يصل إشعار من الهيئة الاتحادية للضرائب في وقت مناسب. بالنسبة للفرق المالية في دبي وأبوظبي والإمارات العربية المتحدة عموماً، غالباً ما يُثير وصول خطاب تدقيق من الهيئة الاتحادية للضرائب حالة من التدافع للبحث عن الفواتير والسجلات المحاسبية وبيانات التسوية التي كان من المفترض أن تكون جاهزة ومُقدمة مسبقاً. ومع ازدياد التدقيق الضريبي في عام 2026، وتوسع الهيئة الاتحادية للضرائب في استخدام البيانات لتقييم المخاطر ومطابقة ضريبة القيمة المضافة مع إقرارات ضريبة الشركات، ارتفعت تكلفة عدم الاستعداد بشكل حاد. يمكن تجنب الغرامات والإضرار بالسمعة وتشتيت انتباه الإدارة من خلال خطة استعداد مُنظمة. يُوضح هذا الدليل ما ينطوي عليه التدقيق الضريبي من الهيئة الاتحادية للضرائب، وما الذي يُؤدي إليه، والخطوات العملية التي يجب على الشركات في الإمارات اتخاذها الآن للاستعداد، حتى يتمكن فريقكم من الاستجابة بوضوح بدلاً من الذعر عند وصول طلب السجلات.

ما هي عملية التدقيق الضريبي التي تجريها هيئة النقل الفيدرالية؟

التدقيق الضريبي من قبل إدارة الضرائب الفيدرالية هو فحص رسمي لسجلات الشخص الخاضع للضريبة وإقراراته ووثائقه الداعمة من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدةيهدف هذا التدقيق إلى التحقق من دقة الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة، والضريبة الانتقائية، وضريبة الشركات، وسدادها في الوقت المحدد. ويخضع هذا التدقيق لـ القانون الاتحادي رقم 28 لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية، والتي تحدد صلاحيات هيئة الضرائب الفيدرالية، ومتطلبات الإخطار، وحقوق دافع الضرائب أثناء العملية.

قد تُجرى عمليات التدقيق في مكتب الهيئة الاتحادية للضرائب بناءً على السجلات المُقدمة، أو في مقر دافع الضرائب. في معظم الحالات، تُصدر الهيئة الاتحادية للضرائب إشعارًا كتابيًا قبل عشرة أيام عمل على الأقل من بدء التدقيق، مع إمكانية الإشعار في فترة أقصر في حال الاشتباه بالتهرب الضريبي. ويشمل نطاق التدقيق أي فترة ضريبية مفتوحة ضمن فترة التقادم، والتي عادةً ما تكون خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية.

المحفزات الشائعة لإجراء تدقيق من قبل إدارة النقل الفيدرالية

ليست كل عمليات التدقيق عشوائية. فبعض الأنماط تزيد من احتمالية الاختيار، وفهمها يساعد الشركات على تقييم مخاطرها الخاصة.

• مطالبات متكررة باسترداد ضريبة القيمة المضافة أو أرصدة دائنة مستمرة تبدو غير متسقة مع الملف التعريفي للشركة.
• الإقرارات الضريبية المتأخرة أو المعدلة أو المفقودة التي تم تقديمها على مدى عدة فترات متتالية.
• تباينات كبيرة بين الناتج المعلن عنه في ضريبة القيمة المضافة وإيرادات ضريبة الشركات المبلغ عنها لنفس العام.
• نسبة عالية بشكل غير عادي من الإمدادات المعفاة أو المصنفة على أنها صفر مقارنة بنظرائها في الصناعة.
• المعاملات مع الأطراف ذات الصلة بدون وثائق كافية لتسعير التحويل بموجب نظام ضريبة الشركات.
• تقارير المبلغين عن المخالفات أو الإحالات من هيئات حكومية أخرى مثل سلطات الجمارك.

لقد حظي مطورو العقارات، ومشغلو التجارة الإلكترونية، وكيانات المناطق الحرة التي تدعي معدل الدخل المؤهل بنسبة صفر بالمائة، باهتمام متزايد في دورات الإنفاذ الأخيرة.

قائمة التحقق من التحضير خطوة بخطوة

1. قم بتسوية إقراراتك الضريبية قبل أن تقوم إدارة النقل الفيدرالية بذلك

قم بمطابقة كل إقرار ضريبة القيمة المضافة المقدم مع دفتر الأستاذ العام، وميزان المراجعة، والبيانات المالية المدققة. يجب توضيح أي اختلاف بين الخانة 6 من إقرار ضريبة القيمة المضافة والإيرادات في البيانات المالية كتابيًا. وينطبق الأمر نفسه على ضريبة المدخلات المطالب بها في دفاتر المشتريات. إذا كان لديك مسك الدفاتر والمحاسبة الخارجية العمليات غير متسقة، ومن خلال عملية التوفيق هذه ستظهر الثغرات.

2. تنظيم المستندات حسب الفترة الضريبية

تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب عادةً السجلات إلكترونياً عبر بوابة إماراتاكس. يجب إعداد فواتير ضريبية، وإشعارات دائنة، وإقرارات استيراد وتصدير، وعقود، وكشوف حسابات بنكية، ومستندات دعم المصروفات، مُفهرسة حسب الفترة الضريبية. قد يُطلب ترجمة عربية للوثائق المكتوبة بلغات أخرى. يجب الاحتفاظ بالسجلات لمدة خمس سنوات على الأقل، وخمس عشرة سنة للسجلات المتعلقة بالعقارات.

3. مراجعة المعاملات عالية المخاطر

ركز على المجالات الأكثر عرضة للتحديات، بما في ذلك إمدادات المناطق المخصصة، وآلية الاحتساب العكسي على الواردات، واسترداد نفقات الموظفين، وتكاليف الترفيه، والخدمات بين الشركات التابعة. بالنسبة لضريبة الشركات، راجع حسابات الدخل المؤهل للمناطق الحرة، وملفات التسعير التحويلي، وأي حسابات تتعلق بحدود خصم الفوائد.

4. إعداد ورقة موقف بشأن بنود التقييم

في أي معالجة تتضمن تفسيراً، مثل تحديد مكان التوريد للخدمات العابرة للحدود أو تصنيف التوريد المختلط، يجب توثيق المنطق والأساس القانوني وقت تقديم الطلب. إن ورقة موقف موجزة مُعدة مسبقاً أكثر مصداقية بكثير من تلك التي تُصاغ تحت ضغط التدقيق.

5. تعيين جهة اتصال واحدة

قم بتعيين جهة اتصال داخلية واحدة، عادةً ما تكون مدير الضرائب أو المدير المالي، ومستشار خارجي واحد. يؤدي التواصل المتقطع مع الهيئة الاتحادية للضرائب إلى زيادة مخاطر البيانات المتضاربة وتجاوز المواعيد النهائية.

ما يمكن توقعه أثناء عملية التدقيق

تبدأ عملية التدقيق عادةً بطلب معلومات، يليه اجتماعات توضيحية، وعند الضرورة، زيارة ميدانية. ويجوز للمدققين فحص المخزون، ومراجعة أنظمة تكنولوجيا المعلومات، ومقابلة الموظفين. بعد العمل الميداني، تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب تقييمًا ضريبيًا إذا اقتُرحت تعديلات. ويحق للشخص الخاضع للضريبة تقديم طلب إعادة نظر خلال عشرين يوم عمل إذا كان غير موافق، يليه تقديم استئناف عبر لجنة تسوية المنازعات الضريبية.

التعاون أمر بالغ الأهمية. إن تقديم ردود منظمة ضمن المهل الزمنية المحددة يُظهر حسن النية، وغالبًا ما يُضيّق نطاق التحقيق. في المقابل، قد يؤدي التعطيل أو التأخير إلى فرض عقوبات إدارية بموجب قانون الإجراءات الضريبية.

لماذا يُعدّ العمل مع شريك تدقيق مؤهل أمراً بالغ الأهمية؟

إشراك أحد أفضل شركات التدقيق في الإمارات العربية المتحدة يُعدّ الاستعداد قبل وقتٍ كافٍ من وصول إشعار التدقيق الطريقة الأكثر فعالية. يمكن للمستشارين ذوي الخبرة إجراء مراجعة تجريبية لهيئة الضرائب الفيدرالية، ومقارنة ضوابطك، وتحديد المخاطر التي من المرجح أن يثيرها مفتش الضرائب. من بين المرخصين شركات التدقيق في دبيكما يمكن لأولئك الحاصلين على صفة وكيل ضرائب معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب تمثيل الشركة مباشرة أمام الهيئة، مما يقلل العبء على الفرق الداخلية.

تتمتع شركة أسد عباس وشركاه للمحاسبة القانونية بخبرة تزيد عن عشر سنوات في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتضم أكثر من أربعين متخصصًا مؤهلًا حاصلين على شهادات CPA وCGMA وCMA وCFM وMBA، وأنجزت أكثر من ألف عملية تدقيق، وخدمت أكثر من خمسة آلاف عميل في أربعة عشر قطاعًا. وكيل ضريبي معتمد من هيئة الضرائب الفيدراليةمدقق حسابات معتمد لدى هيئة التنظيم العقاري (RERA)، ومدقق حسابات مدرج في قائمة المناطق الحرة، وله مكاتب في منطقة الخليج التجاري بدبي وسوق أبوظبي العالمي. تتراوح خدمات الدعم من ضريبة الدخل على الشركات نصيحة بشأن كامل التدقيق والضمان التعاقدات.

خاتمة

لا تُمثل مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب أزمةً تُخشى، بل هي خطوةٌ هامةٌ في مجال الامتثال الضريبي يجب الاستعداد لها. فالشركات الإماراتية التي تُعامل الاستعداد الضريبي كعمليةٍ مستمرة، لا كرد فعلٍ على إشعار، تخرج باستمرار من عمليات المراجعة بتعديلاتٍ أقل، وغراماتٍ أقل، وضوابط داخلية أقوى. وتبقى الأساسيات كما هي في ضريبة القيمة المضافة، والضريبة الانتقائية، وضريبة الشركات: التسوية المبكرة، وتوثيق القرارات في الوقت الفعلي، والاحتفاظ بالسجلات طوال المدة القانونية، ومعرفة متى يجب الاستعانة بدعمٍ متخصص. ومع توجه الهيئة الاتحادية للضرائب نحو اختيار المخاطر بناءً على البيانات حتى عام 2026 وما بعده، ستجد الشركات التي تستثمر في إعدادٍ منظمٍ الآن نفسها في وضعٍ أفضل. إذا لم تُجرِ مؤسستكم بعدُ اختبارًا عمليًا لملفاتها الضريبية من خلال محاكاة عملية مراجعة، فهذا هو الوقت المناسب للتحرك، قبل أن تقوم الهيئة بذلك نيابةً عنكم.

الأسئلة الشائعة

ما هي المدة الزمنية التي تمنحها الهيئة الاتحادية للضرائب قبل إجراء التدقيق الضريبي في الإمارات العربية المتحدة؟

تُلزم الهيئة الاتحادية للضرائب عمومًا بإخطار الشخص الخاضع للضريبة قبل عشرة أيام عمل على الأقل من بدء التدقيق الضريبي، وذلك وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية. ويحدد الإخطار نطاق التدقيق، والفترات الضريبية قيد المراجعة، والسجلات التي تعتزم الهيئة فحصها. وفي حال اشتباه الهيئة بالتهرب الضريبي أو اعتقادها بأن الإخطار المسبق قد يضر بالتدقيق، يُسمح بإخطار أقصر أو عدم الإخطار إطلاقًا. وينبغي على الشركات في دبي وأبوظبي اعتبار وصول أي مراسلات من الهيئة الاتحادية للضرائب، بما في ذلك طلبات المعلومات البسيطة، بمثابة إشارة إلى ضرورة توحيد السجلات واستشارة مستشارها الضريبي فورًا، إذ غالبًا ما تسبق الاستفسارات غير الرسمية التدقيق الرسمي.

ما هي الوثائق التي تطلبها الهيئة الاتحادية للضرائب عادةً أثناء التدقيق الضريبي؟

تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب عادةً إقرارات ضريبة القيمة المضافة وحساباتها، وإقرارات ضريبة الشركات، والفواتير الضريبية، وإشعارات الدائن والمدين، وإقرارات الاستيراد والتصدير، وسجلات المشتريات والمبيعات، وكشوفات الحسابات المصرفية، والعقود، وبيانات الموردين والعملاء الرئيسية، وأي أدلة داعمة لأي توريدات خاضعة لضريبة الصفر أو معفاة منها. وفي عمليات تدقيق ضريبة الشركات، تُراجع عادةً وثائق التسعير التحويلي، وحسابات الدخل المؤهل للمناطق الحرة، وحسابات خصم الفوائد. يجب الاحتفاظ بجميع السجلات لمدة خمس سنوات على الأقل، وتُمدد إلى خمس عشرة سنة للوثائق المتعلقة بالعقارات. قد تُطلب السجلات باللغة العربية، لذا يُنصح بإعداد ترجمة العقود والمراسلات الرئيسية مسبقًا كلما أمكن ذلك.

هل يمكن لهيئة النقل الحر أن تدقق حسابات شركة في منطقة حرة؟

نعم، تخضع شركات المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة بالكامل لعمليات تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب لأغراض ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات. ولا يُعفي الحصول على ترخيص في منطقة حرة من الإجراءات الضريبية. وتخضع كيانات المناطق الحرة التي تطالب بنسبة دخل مؤهل صفرية بموجب نظام ضريبة الشركات لتدقيق خاص، حيث تراجع الهيئة جوهر النشاط، والأنشطة المؤهلة، ومعالجة الدخل غير المؤهل. كما تخضع الكيانات العاملة في المناطق المخصصة لأغراض ضريبة القيمة المضافة لفحص دقيق فيما يتعلق بحركة البضائع، والوثائق الجمركية، والتطبيق الصحيح للمعاملة خارج نطاق التدقيق. ويُعدّ تقديم وثائق موثقة تثبت الوضع المؤهل أمرًا ضروريًا منذ الفترة الضريبية الأولى.

ماذا يحدث إذا لم توافق إدارة الضرائب الفيدرالية على إقراراتنا الضريبية؟

إذا اقترحت الهيئة الاتحادية للضرائب تعديلات، فإنها تصدر تقييمًا ضريبيًا مصحوبًا بأي غرامات إدارية محسوبة بموجب قانون الإجراءات الضريبية. أمام الشخص الخاضع للضريبة عشرون يوم عمل من تاريخ الإخطار لتقديم طلب إعادة نظر يوضح فيه الأسباب القانونية والواقعية للاعتراض. إذا كانت نتيجة إعادة النظر غير مرضية، يمكن تصعيد الأمر إلى لجنة فض المنازعات الضريبية، ومن ثم إلى المحكمة المختصة. المواعيد النهائية صارمة، وتجاوزها يؤدي عمومًا إلى فقدان الحق في الاستئناف. ينبغي على الشركات في هذا الوضع الاستعانة بوكيل ضرائب معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب في وقت مبكر، وذلك لصياغة طلب إعادة النظر وإدارة المراسلات اللاحقة مع الهيئة.

كيف يمكن لشركة أسد عباس وشركاه مساعدة أعمالنا في الاستعداد لتدقيق هيئة النقل الحر؟

تدعم شركة أسد عباس وشركاه للمحاسبة القانونية الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة في جميع مراحل الاستعداد للتدقيق الضريبي. تشمل خدماتها مراجعات تجريبية لهيئة الضرائب الاتحادية، وفحوصات سلامة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات، ومطابقة الإقرارات الضريبية مع البيانات المالية المدققة، وتوثيق التسعير التحويلي، وإعداد أوراق موقف بشأن المعالجات التقديرية. وبصفتها وكيلاً ضريبياً معتمداً من هيئة الضرائب الاتحادية، يمكن للشركة تمثيل العملاء مباشرةً أمام الهيئة، وإدارة طلبات المعلومات، وإعداد طلبات إعادة النظر في التقييمات الضريبية المتنازع عليها. يتمتع فريق الشركة بخبرة تزيد عن عشر سنوات في دولة الإمارات العربية المتحدة، وأكثر من ألف عملية تدقيق مكتملة، ومكاتب في منطقة الخليج التجاري بدبي وسوق أبوظبي العالمي، حيث يجمع بين المعرفة التنظيمية والخبرة العملية في أربعة عشر قطاعاً، من العقارات والإنشاءات إلى التكنولوجيا والرعاية الصحية.

كم من الوقت يستغرق إتمام عملية التدقيق الضريبي من قبل هيئة النقل الفيدرالية؟

تعتمد مدة التدقيق الضريبي لهيئة المناطق الحرة على مدى تعقيد النشاط التجاري، وعدد الفترات الضريبية قيد المراجعة، ومدى استجابة الشخص الخاضع للضريبة. يمكن أن تنتهي عمليات تدقيق ضريبة القيمة المضافة البسيطة التي تغطي فترة محدودة في غضون أسابيع قليلة من العمل الميداني، بينما قد تمتد عمليات تدقيق ضريبة الشركات التي تشمل التسعير التحويلي، أو الدخل المؤهل للمناطق الحرة، أو الهياكل متعددة الكيانات، لعدة أشهر. يساهم الرد المنظم وفي الوقت المناسب على طلبات المعلومات في تقصير العملية بشكل ملحوظ، في حين أن التأخيرات، أو السجلات غير المكتملة، أو التفسيرات غير المتسقة، تميل إلى توسيع نطاق التدقيق. يُعد الحفاظ على مستودع وثائق منظم ونقطة اتصال واحدة طوال فترة التدقيق الطريقة الأكثر موثوقية لضمان سير عملية التدقيق بسلاسة.

أصبحت ضريبة القيمة المضافة جزءًا لا يتجزأ من الحياة التجارية اليومية في الإمارات العربية المتحدة منذ عام ٢٠١٨، ومع ذلك، لا تزال إشعارات الغرامات تصل إلى صناديق بريد الشركات في دبي وأبوظبي والشارقة والإمارات الشمالية. لا تنتج معظم الغرامات عن مخالفات متعمدة، بل عن ثغرات إجرائية بسيطة: كالتأخر في تقديم الإقرار الضريبي، أو تصنيف خاطئ للمورد، أو رخصة تجارية منتهية الصلاحية على بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب، أو فاتورة تفتقر إلى حقل إلزامي. بالنسبة للفرق المالية التي تدير كيانات متعددة، أو أنشطة في المناطق الحرة، أو معاملات عابرة للحدود، تتراكم هذه التفاصيل بسرعة، ولا يتهاون جدول الغرامات في قانون الإمارات العربية المتحدة في هذا الشأن.

يقدم هذا الدليل شرحاً مفصلاً للوضع الحالي غرامة ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة يتناول هذا التقرير الإطار العام، والغرامات الإدارية التي تُفرض بشكل متكرر في عامي 2025 و2026، والضوابط العملية التي تحمي الشركات من إجراءات إنفاذ قانون التجارة الحرة. كما يشرح مسار إعادة النظر المتاح للشركات التي تعتقد أن العقوبة المفروضة عليها كانت غير صحيحة.

نظرة عامة على إطار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

تخضع ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة لأحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 ولائحته التنفيذية، وتتولى الهيئة الاتحادية للضرائب إدارتها. وتبلغ النسبة القياسية 5%، مع وجود فئات معفاة من الضريبة وفئات أخرى تخضع لضريبة الصفر لتوريدات محددة، مثل الصادرات خارج دول مجلس التعاون الخليجي، والنقل الدولي، والرعاية الصحية، وعقود الإيجار السكنية.

تُحدد العقوبات الإدارية للمخالفات الضريبية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (49) لسنة 2021أصدرت وزارة المالية قانوناً عدّل نظام العقوبات السابق وأدخل آليات التقسيط والإعفاء في تعديلات لاحقة. الهيئة الاتحادية للضرائب، واستمرت عمليات تحصيل ضريبة القيمة المضافة وقاعدة دافعي الضرائب في التوسع حتى عام 2025، مما يعني أن نشاط الإنفاذ واختيار التدقيق وتقديم الإفصاحات الطوعية قد زادت جميعها بالتوازي.

ينبغي على الشركات اعتبار قانون ضريبة القيمة المضافة واللوائح التنفيذية والتوضيحات العامة الصادرة عن هيئة التجارة الحرة مرجعًا أساسيًا. أما بالنسبة للشركات التي تحتاج إلى دعم منظم في تقديم الإقرارات وحفظ السجلات، فإن خدماتنا خدمات استشارية والتزام بضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة تغطية دورة الامتثال الكاملة.

أنواع غرامات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

نظام العقوبات واسع النطاق. ولأغراض العمل، من المفيد تصنيف الغرامات إلى خمس فئات عملية:

1. عقوبات التسجيل وإلغاء التسجيل

يُفرض غرامة إدارية ثابتة على الشركات التي لا تسجل في ضريبة القيمة المضافة عند تجاوزها الحد الأدنى الإلزامي للإيرادات البالغ 375,000 درهم إماراتي. كما تُفرض غرامة مماثلة على الشركات التي لا تقدم طلب إلغاء التسجيل خلال المدة المحددة من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب عندما لا تستوفي معايير التسجيل. وتندرج ضمن هذه الفئة أيضًا الشركات التي لا تُحدّث بياناتها الضريبية.

2. غرامات تقديم الإقرارات ودفعها

يؤدي التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى فرض غرامة ثابتة على المخالفة الأولى، وغرامة أكبر في حال تكرار المخالفة خلال 24 شهرًا. أما التأخر في سداد الضريبة المستحقة فهو أمر منفصل، ويتراكم يوميًا وشهريًا، ويُحسب كنسبة مئوية من المبلغ غير المدفوع. وتُعدّ اضطرابات التدفق النقدي، ومشاكل تسجيل الدخول إلى البوابة الإلكترونية، وعدم توافق الفترات الضريبية من أكثر الأسباب التشغيلية شيوعًا.

3. عقوبات حفظ السجلات

يشترط قانون الضرائب الفيدرالي على الأشخاص الخاضعين للضريبة الاحتفاظ بسجلات محاسبية محددة، وفواتير ضريبية، وإشعارات دائنة، ووثائق داعمة لمدة خمس سنوات على الأقل، وتُمدد هذه المدة إلى خمس عشرة سنة بالنسبة للعقارات. ويُفرض غرامات على كل من فقدان السجلات، أو عدم إمكانية قراءة الأرشيف، أو عدم القدرة على تقديم المستندات أثناء التدقيق.

4. غرامات الفواتير الضريبية والوثائق

تُعتبر كلٌّ من الفواتير الضريبية التي تُغفل أي حقل إلزامي، وإشعارات الدائن الصادرة دون المراجع الصحيحة، أو الفواتير الضريبية المبسطة المستخدمة في حين يُشترط وجود فاتورة كاملة، مخالفةً لقواعد التوثيق. وتُعدّ شركات البيع بالتجزئة والتجارة الإلكترونية والضيافة التي تُصدر كميات كبيرة من الفواتير أكثر عرضةً لهذه المخالفات.

5. الإفصاح الطوعي وعقوبات التقييم

يجب تصحيح الأخطاء التي يتم اكتشافها بعد تقديم الإقرار الضريبي من خلال الإفصاح الطوعي. تُفرض غرامات ثابتة عند التقديم، بالإضافة إلى غرامات نسبية تُحسب على أساس الفرق الضريبي، ويتوقف معدل هذه الغرامات على سرعة الإفصاح مقارنةً بأي تدقيق أو تقييم من الهيئة الاتحادية للضرائب.

ما الذي تغير بين عامي 2024 و 2026

شهد نظام العقوبات تحولاً ملحوظاً في السنوات الأخيرة. وفقاً لـ بوابة حكومة الإمارات العربية المتحدةخفّض قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 عدداً من الغرامات الثابتة، وأعاد هيكلة الغرامات اليومية النسبية، واستحدث آلية لتسوية الغرامات المتراكمة عند استيفاء شروط معينة. كما وسّعت قرارات وزارية لاحقة خيارات الدفع بالتقسيط ومعايير الإعفاء في حالات القوة القاهرة أو الظروف الصعبة التي يمكن إثباتها.

بالنسبة لعامي 2025 و2026، فإن التوجه العملي واضح. فقد استثمرت الهيئة الاتحادية للضرائب بكثافة في تحليلات البيانات، ومطابقة إقرارات ضريبة القيمة المضافة مع بيانات الجمارك، وإقرارات ضريبة الشركات، ومعلومات الأطراف الثالثة. ومن المرجح أن تتلقى الشركات التي اعتمدت تاريخياً على عمليات المطابقة اليدوية إشعارات بعدم التطابق واستفسارات التدقيق أكثر من السنوات السابقة. خدمات الامتثال لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة صُممت هذه المنتجات خصيصاً لمعالجة هذه البيئة.

الأسباب الأكثر شيوعاً لفرض غرامات على الشركات في الإمارات العربية المتحدة

في جميع عمليات التدقيق التي أجريت مع عملاء في قطاعات العقارات والبناء والتجزئة والرعاية الصحية والخدمات المهنية، تتكرر نفس الإخفاقات التشغيلية:

• تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة متأخراً بسبب تأخيرات الموافقة الداخلية أو سفر القيادة
• دفع ضريبة القيمة المضافة بعد الموعد النهائي بسبب مواعيد إغلاق البنوك أو الارتباك في نظام GIBAN
• معاملة الصادرات المعفاة من الرسوم الجمركية على أنها خاضعة للرسوم الجمركية القياسية، أو العكس، دون وجود أدلة كافية.
• استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة على النفقات المحظورة مثل الترفيه أو المركبات للاستخدام الشخصي
• عدم تطبيق آلية الضريبة العكسية على الخدمات المستوردة
• عدم تطبيق المعاملة الصحيحة للمنطقة المخصصة لنقل البضائع
• عدم تحديث ملف تعريف FTA عند تغيير رخصة تجارية أو نشاط أو عنوان
• إصدار فواتير ضريبية بما يعادلها بالدرهم الإماراتي دون ذكر أسعار الصرف المطلوبة.

كيفية تجنب غرامات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

الوقاية أقل تكلفة بكثير من المعالجة. وتساهم الضوابط التالية، عند تطبيقها في عملية الإقفال الشهري، في تقليل التعرض للعقوبات بشكل ملحوظ.

أنشئ جدولًا زمنيًا للامتثال

قم بتجميع جميع فترات تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة، وتواريخ استحقاق الدفع، وتجديد التراخيص، ومراجعة السجلات في تقويم واحد مع الملاك والملاك الاحتياطيين. بالنسبة للمُقدمين شهريًا، احرص على إغلاق الدفاتر بحلول اليوم العاشر، والمراجعة بحلول اليوم العشرين، والتقديم قبل اليوم الثامن والعشرين.

قم بالتسوية قبل تقديم الملف

قارن ضريبة القيمة المضافة على المبيعات مع إيرادات ميزان المراجعة، والبيانات الجمركية للواردات، وأي تقارير صادرة عن منصات التجارة الإلكترونية. قارن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات مع بيانات الموردين. يجب التحقق من أي فرق يتجاوز الحد الأدنى للأهمية النسبية قبل تقديم الإقرار الضريبي، وليس بعده.

توحيد قوالب الفواتير

تأكد من أن قوالب نظام تخطيط موارد المؤسسات (ERP) ونظام نقاط البيع (POS) تتضمن رقم المعاملة الضريبية (TRN)، ورقم الفاتورة، والتاريخ، ووصف التوريد، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة، والإجمالي بالصيغة المطلوبة. يجب استخدام فواتير الضريبة المبسطة فقط ضمن الحد الأقصى البالغ 10,000 درهم إماراتي المحدد في اللوائح التنفيذية.

معالجة الأخطاء من خلال الإفصاح الطوعي المبكر

إذا تجاوز الخطأ عتبة 10,000 درهم إماراتي، فيجب تقديم إفصاح طوعي باستخدام النموذج VAT 211 فور اكتشافه. وتزداد نسبة الغرامة كلما طالت مدة بقاء الخطأ دون تصحيح، لا سيما بعد إخطار الهيئة الاتحادية للضرائب للشركة بإجراء تدقيق.

استثمر في التدريب والمراجعة المستقلة

يُعدّ دوران الموظفين في قسم المالية سببًا رئيسيًا لاختلال سير العمل. يُسهم التدريب التنشيطي الذي يُقدّم كل ستة أشهر، بالإضافة إلى مراجعة ربع سنوية مستقلة من قِبل مُختصّ ضرائب مُؤهّل، في اكتشاف المشكلات قبل تفاقمها. كما يُقدّم فريقنا الدعم للعملاء في تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة حيث تكون الموارد الداخلية محدودة.

عملية إعادة النظر في غرامة ضريبة القيمة المضافة

عندما تعتقد شركة ما أن غرامة قد صدرت بشكل غير صحيح، أو أن التقييم الأساسي خاطئ، إعادة النظر في عقوبة ضريبة القيمة المضافة يُتيح هذا المسار للمكلف تقديم طلب رسمي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لمراجعة قرارها. يجب تقديم الطلب في غضون 40 يوم عمل من تاريخ إخطاره بالقرار الأصلي، ويجب أن يكون باللغة العربية، وأن يتضمن المستندات الداعمة.

عادةً ما تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب ردها في غضون 40 يوم عمل من تاريخ تقديم الطلب كاملاً. إذا لم يكن الرد مُرضيًا، يُمكن تصعيد الأمر إلى لجنة تسوية المنازعات الضريبية في غضون 40 يوم عمل أخرى، ثم إلى المحاكم الاتحادية. نظرًا لصرامة المواعيد النهائية وضرورة أن يكون الملف مُقنعًا منذ تقديمه الأول، فإن معظم الشركات تستعين بوكيل ضرائب مؤهل لإعداد القضية. الدعم في إعادة النظر في ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة يُعد هذا أحد المجالات المتخصصة التي يتعامل معها فريقنا بانتظام.

دليل سريع لفرق المالية

• سجل في ضريبة القيمة المضافة قبل تجاوز الحد الإلزامي البالغ 375,000 درهم إماراتي على أساس سنوي متجدد لمدة 12 شهرًا
• قم بتقديم الإقرارات الضريبية ودفع ضريبة القيمة المضافة بحلول الثامن والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية.
• يجب الاحتفاظ بالسجلات لمدة لا تقل عن خمس سنوات، ولمدة 15 سنة بالنسبة لوثائق العقارات.
• يجب تصحيح الأخطاء الجوهرية من خلال الإفصاح الطوعي في غضون 20 يوم عمل من تاريخ اكتشافها.
• راقب بعناية فترة الأربعين يوم عمل المخصصة لطلبات إعادة النظر

الخلاصة

نادرًا ما تكون غرامات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة ناتجة عن عدم الأمانة، بل عن ثغرات في الإجراءات، وأخطاء في التوقيت، وعادات في التوثيق كانت مقبولة في السابق، لكنها لم تعد كافية في ظل بيئة إنفاذ تعتمد على البيانات. الشركات التي تتعامل مع ضريبة القيمة المضافة كإجراء شهري منتظم، بدلًا من محاولة إصلاحها كل ثلاثة أشهر، تتجنب باستمرار الغرامات التي تُقلل من هوامش الربح وتُهدر وقت الإدارة. إن إعداد جدول زمني للامتثال، والمطابقة قبل تقديم الإقرارات، وتوحيد نماذج الفواتير، وتصحيح الأخطاء مبكرًا، ليست أنشطة جذابة، لكنها تُحدث فرقًا جوهريًا بين تدقيق نظيف وتدقيق مكلف. شركة أسد عباس وشركاه، محاسبون قانونيون معتمدون، تُقدم خبرة تزيد عن 10 سنوات في الإمارات، وأكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا، وأكثر من 1,000 عملية تدقيق مُنجزة، بالإضافة إلى اعتمادها كوكيل ضريبي من الهيئة الاتحادية للضرائب، لدعم الشركات خلال مراحل التسجيل، وتقديم الإقرارات، وإعادة النظر، وحل النزاعات. لمراجعة وضعك الحالي فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، تواصل مع فريقنا في منطقة الخليج التجاري بدبي أو جزيرة الريم بأبوظبي للحصول على استشارة سرية.

الأسئلة الشائعة

ما هي عقوبة التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة؟

يُفرض في الإمارات العربية المتحدة غرامة إدارية ثابتة قدرها 1,000 درهم إماراتي على المخالفة الأولى، و2,000 درهم إماراتي في حال تكرار المخالفة نفسها خلال 24 شهرًا، وذلك في حال التأخر في تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة. وتُعدّ هذه الغرامة منفصلة عن غرامة التأخير في سداد ضريبة القيمة المضافة نفسها، والتي تُحسب كنسبة مئوية من الضريبة المستحقة وتتراكم بمرور الوقت حتى يتم سداد الرصيد بالكامل. وتتعرض الشركات التي تقدم إقراراتها شهريًا لمخاطر أكبر، إذ يمكن أن تتراكم غرامات التأخير بسرعة على مدار العام نتيجةً لتجاوز موعد نهائي واحد. وتشمل الأسباب الشائعة للتأخير تأخيرات الموافقات الداخلية، وتغيير الموظفين، والارتباك بشأن المواعيد النهائية المصرفية عند الدفع عبر نظام GIBAN. ويُسهم إنشاء جدول زمني داخلي يضم المالكين والموافقين الاحتياطيين، وتحديد موعد نهائي لتقديم الإقرار قبل ثلاثة أيام عمل على الأقل من الموعد النهائي المحدد من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، في تجنب معظم هذه الغرامات التي يمكن تفاديها، والحفاظ على سجل امتثال نظيف للتقييمات المستقبلية.

هل يمكن تخفيض أو إلغاء غرامات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة؟

نعم، في ظروف معينة. فقد أقرّ قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 آليةً لاسترداد جزء من الغرامات الإدارية غير المدفوعة للشركات التي تستوفي شروطًا محددة، بما في ذلك تسوية الضريبة الأصلية ودفع نسبة محددة من الغرامة خلال الفترة المؤهلة. وقد وسّعت قرارات وزارية لاحقة نطاق ترتيبات الدفع بالتقسيط ومعايير الإعفاء في حالات القوة القاهرة، أو الصعوبات التي يمكن إثباتها، أو أخطاء الهيئة الاتحادية للضرائب. ولا تُمنح الإعفاءات تلقائيًا، بل يجب تقديم طلب رسمي مع الأدلة الداعمة، وتحتفظ الهيئة الاتحادية للضرائب بسلطة تقديرية في البتّ في الطلب. وينبغي على الشركات التي تفكر في هذا المسار التأكد من دقة ملفاتها وتفاصيل تراخيصها وسجل مدفوعاتها قبل تقديم الطلب، لأن أي تناقضات تُضعف القضية. كما أن الاستعانة بوكيل ضرائب مؤهل لإعداد الطلب يُحسّن بشكل كبير من احتمالية الحصول على نتيجة إيجابية، ويساعد في صياغة الطلب ضمن الأسس القانونية الصحيحة.

كم من الوقت تستغرقه إدارة النقل الفيدرالية للرد على طلب إعادة النظر؟

تلتزم الهيئة الاتحادية للضرائب بإصدار قرارها بشأن طلب إعادة النظر خلال 40 يوم عمل من تاريخ استلام الطلب كاملاً. ولا يبدأ احتساب هذه المدة إلا بعد تقديم جميع المستندات المطلوبة، ولذا تُعدّ الملفات غير المكتملة السبب الأكثر شيوعاً للتأخير. يجب تقديم الطلبات باللغة العربية، خلال 40 يوم عمل من تاريخ القرار الأصلي، مع إرفاقها بأدلة مثل الفواتير والعقود وكشوفات الحسابات البنكية أو المراسلات التي تُبيّن أسباب إعادة النظر بشكل مباشر. في حال أيدت الهيئة الاتحادية للضرائب قرارها الأصلي، يُمكن إحالة الأمر إلى لجنة فض المنازعات الضريبية خلال 40 يوم عمل أخرى، ثم إلى المحاكم الاتحادية. ونظراً لأن هذه المواعيد النهائية صارمة وغير قابلة للتمديد، فإن الشركات عادةً ما تستعين بوكيل ضرائب معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب لإدارة العملية وضمان دقتها الإجرائية.

هل تواجه شركات المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة نفس عقوبات ضريبة القيمة المضافة التي تواجهها الشركات في البر الرئيسي؟

في معظم الحالات، نعم. تنطبق عتبات التسجيل لضريبة القيمة المضافة، والتزامات تقديم الإقرارات الضريبية، ومتطلبات حفظ السجلات، والعقوبات الإدارية بالتساوي على شركات المناطق الحرة وشركات البر الرئيسي. ويكمن الفرق الجوهري في ضريبة القيمة المضافة في مفهوم المناطق المحددة، وهي قائمة محددة من المناطق الحرة التي تُعامل كخارج دولة الإمارات العربية المتحدة فيما يتعلق ببعض حركات البضائع. وتُعامل خدمات التوريد من منطقة محددة معاملةً مماثلةً لتلك الواردة من البر الرئيسي، بينما يمكن للبضائع التي تنتقل بين المناطق المحددة أن تخضع لمعاملة خارج نطاق الضريبة إذا استُوفيت شروط صارمة. ويُعدّ سوء تطبيق قواعد المناطق المحددة سببًا متكررًا للعقوبات، لا سيما في قطاعات الخدمات اللوجستية والتجارة والتجارة الإلكترونية. كما ينبغي على شركات المناطق الحرة تحديث ملفها التعريفي لدى هيئة المناطق الحرة فورًا عند تغيير التراخيص التجارية أو الأنشطة أو عناوين العمل، حيث تُعدّ البيانات القديمة سببًا شائعًا للغرامات الإدارية أثناء عمليات التدقيق.

ما هي المستندات التي يجب عليّ الاحتفاظ بها للدفاع ضد تدقيق ضريبة القيمة المضافة؟

تُلزم اللوائح التنفيذية الأشخاص الخاضعين للضريبة بالاحتفاظ بفواتير الضرائب، وإشعارات الدائن، وإشعارات المدين، ووثائق الاستيراد والتصدير، والإقرارات الجمركية، والعقود، وكشوفات الحسابات المصرفية، والسجلات المحاسبية لمدة خمس سنوات على الأقل. أما وثائق العقارات، فيجب الاحتفاظ بها لمدة خمس عشرة سنة. خلال عملية التدقيق، تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب عادةً عينة من هذه السجلات إلى جانب إقرارات ضريبة القيمة المضافة، وملفات التسوية، والأدلة الداعمة للمعاملات الضريبية المعفاة أو التي تخضع لضريبة الصفر. ينبغي على الشركات الاحتفاظ بأرشيف رقمي وهيكل ملفات مُفهرس بوضوح يسمح بتتبع أي معاملة من دفتر الأستاذ العام إلى الفاتورة الأصلية في غضون دقائق. يُعتبر فقدان الوثائق أو عدم اكتمالها أو عدم قابليتها للقراءة إخلالاً بالامتثال بحد ذاته، بغض النظر عن صحة المعاملة الأصلية. تُعد سياسة حفظ السجلات المنظمة، التي تُراجع سنويًا، من أكثر وسائل الحماية فعالية من حيث التكلفة.

هل ينبغي عليّ الاستعانة بوكيل ضرائب للامتثال لضريبة القيمة المضافة في دبي وأبوظبي؟

لا يُعدّ الاستعانة بوكيل ضرائب معتمد إلزاميًا، ولكنه يُنصح به بشدة للشركات ذات الهياكل متعددة الكيانات، أو المعاملات العابرة للحدود، أو محافظ العقارات، أو حجم الأعمال الذي يستدعي التدقيق. يستطيع وكيل الضرائب المعتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب تمثيل الشركة أمام الهيئة، وإعداد وتقديم الإفصاحات الطوعية، وإدارة طلبات إعادة النظر، والعمل نيابةً عن دافع الضرائب أثناء عمليات التدقيق. وتكتسب هذه الخدمة أهمية خاصة في دبي وأبوظبي، حيث ازدادت المتطلبات التنظيمية ومعايير التوثيق ونشاط الإنفاذ خلال عامي 2025 و2026. كما يُسهم وجود وكيل مؤهل في ضمان استمرارية العمل عند تغيير الموظفين الماليين الداخليين، وهو أحد الأسباب الرئيسية لتراجع الامتثال. تحمل شركة أسد عباس وشركاه صفة وكيل ضرائب معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب، وتُقدم خدماتها لعملاء في 14 قطاعًا، من خلال فرق متخصصة في تسجيل ضريبة القيمة المضافة، وتقديم الإقرارات، وإعادة النظر، وتمثيل دافع الضرائب في عمليات التدقيق في جميع أنحاء دولة الإمارات العربية المتحدة.

تطرح الشركات الأجنبية والمستثمرون الأجانب والشركات القابضة الخارجية سؤالاً متكرراً: متى يُطبق نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على غير المقيمين؟ تكمن الإجابة في ثلاثة محاور مختلفة من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، لكل منها شروطها ونطاقها ومتطلبات الامتثال الخاصة بها. يمكن لغير المقيمين أن يخضعوا لنظام ضريبة دولة الإمارات العربية المتحدة من خلال منشأة دائمة، أو ارتباط بعقارات في الدولة، أو فئات محددة من الدخل المُحقق في الدولة. على الرغم من وضوح المعايير، إلا أنها لا تزال تُفهم بشكل خاطئ، خاصةً من قبل مجموعات تعمل في الدولة منذ سنوات دون كيان محلي. يوضح هذا الدليل المسارات الثلاثة والخطوات العملية التي تلي تطبيق أي منها.

من هو الشخص غير المقيم لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

بموجب المادة 11 من قانون ضريبة الشركات، يُعرَّف الشخص غير المقيم بأنه شخص اعتباري أو طبيعي لا يقيم في دولة الإمارات العربية المتحدة، ولكنه يحصل على دخل من مصادر أو أنشطة ترتبط بدولة الإمارات بطريقة محددة. إطار عمل وزارة المالية الإماراتية لضريبة الشركاتيُعتبر غير المقيم خاضعاً للضريبة إذا كان لديه منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو إذا كان يحقق دخلاً من مصادر إماراتية يخضع لقواعد محددة، أو إذا كان له وجود في دولة الإمارات العربية المتحدة من خلال عقارات. يكفي أيٌّ من هذه الشروط. وتُطبَّق هذه المعايير بشكل مستقل، وقد يخضع غير المقيم الواحد لأكثر من شرط في نفس الفترة الضريبية.

الطرق الثلاث للدخول إلى شبكة الضرائب في الإمارات العربية المتحدة

منشأة دائمة

تحدد المادة 14 متى يُعتبر مكان العمل الثابت، أو الوكيل التابع، أو مشروع البناء المؤهل، منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة. وبمجرد استحقاق الضريبة، يُطبق معدل 9% على الدخل المنسوب إلى تلك المنشأة والذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. ولا تُعتبر الأنشطة التحضيرية والمساعدة، والوكلاء المستقلون، ومديرو الاستثمار المؤهلون، في حد ذاتها، منشأة دائمة.

الصلة من خلال العقارات الإماراتية

يُنشئ قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2023 رابطةً للأشخاص الاعتباريين غير المقيمين الذين يحصلون على دخل من عقارات تقع في دولة الإمارات العربية المتحدة. الهيئة الاتحادية للضرائب يُعامل هؤلاء الأشخاص على أنهم خاضعون للضريبة على الدخل ذي الصلة، سواء كان من البيع أو التأجير أو الإيجار أو غيرها من الحقوق المرتبطة بالعقار. وتترتب عليهم التزامات التسجيل وتقديم الإقرارات الضريبية حتى في حال عدم وجود مكتب أو موظفين أو وجود ثابت لهم في الدولة.

الدخل من مصادر إماراتية

قد يخضع غير المقيمين الذين يحصلون على فئات محددة من الدخل المُكتسب من مصادر داخل دولة الإمارات العربية المتحدة، والمُعرّفة في المادة 13، لأحكام هذه الضريبة بغض النظر عن وجودهم الفعلي في الدولة. ويبلغ معدل الضريبة المقتطعة حاليًا على الدخل المؤهل المُكتسب من مصادر داخل دولة الإمارات العربية المتحدة والمدفوع لغير المقيمين 0%، مما يُلغي الأثر النقدي المباشر، ولكنه لا يُلغي اعتبارات الامتثال في حال وجود منشأة دائمة أو ارتباط عقاري.

سوء فهم شائع لقواعد غير المقيمين

• إن افتراض أن الوضع الخارجي وحده يكفي لإبعاد شركة أجنبية عن شبكة الضرائب في الإمارات العربية المتحدة
• اعتبار شركة ذات غرض خاص تمتلك عقارات معفاة من الضرائب لعدم وجود موظفين أو مكتب محليين لديها.
• إن الاعتقاد بأن نسبة الاستقطاع الضريبي البالغة 0% هي نهاية التحليل بالنسبة للدخل المُكتسب من مصادر إماراتية
• تجاهل مخاطر الوكلاء التابعين التي يخلقها المستشارون المحليون ومندوبو المبيعات
• تجميع عقود الإنشاءات المتصلة بشكل غير صحيح عند اختبار عتبة مدة المنشأة الدائمة

يمكن تصحيح كل خطأ في القراءة بالتخطيط. أما إذا تُرك دون معالجة، فإنه يحوّل الوضع السليم إلى تسجيل بتاريخ سابق، وتقديم إقرارات ضريبية، والتعرض للغرامات.

التزامات التسجيل وتقديم الإقرارات لغير المقيمين

بمجرد أن يندرج غير المقيم ضمن أي من المسارات الثلاثة، يصبح نمط الامتثال قياسياً:

• سجل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب واحصل على رقم تسجيل ضريبي خلال الإطار الزمني المحدد
• الاحتفاظ ببيانات مالية مدققة تغطي النشاط الخاضع للضريبة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
• يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي للشركات في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
• إعداد وثائق التسعير التحويلي لجميع معاملات الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطين
• احتفظ بالسجلات الداعمة لمدة سبع سنوات على الأقل من نهاية الفترة ذات الصلة.

عندما يخلص غير المقيم إلى أن إنشاء كيان محلي أفضل تجارياً من العمل من خلال منشأة دائمة، ينبغي أن تبدأ مناقشة الهيكلة قبل إتمام عقد الإيجار أو العقد أو عملية الاستحواذ. خدمات استشارية لتأسيس الأعمال في الإمارات العربية المتحدة يدعم قرار الفرع مقابل الشركة التابعة، واختيار المنطقة الحرة مقابل اختيار البر الرئيسي، وتصميم الترخيص بما يتماشى مع النتيجة الضريبية المرجوة.

اعتبارات مشتركة بين الإمارات: دبي، أبوظبي، والشارقة

تُفرض ضريبة الشركات على المستوى الاتحادي، لذا فإن معايير غير المقيمين تُطبق بشكل موحد في جميع الإمارات السبع. ويكمن الاختلاف في نطاق العمليات التشغيلية الذي يُفعّل هذه المعايير. فالمحافظ العقارية التي تتمركز في دبي، ومشاريع أبوظبي، والمشاريع الصناعية المشتركة التي تتخذ من الشارقة مقراً لها، تُنتج كل منها سجلات توثيقية مختلفة عند مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب. خدمات ضريبة الشركات في دبي تغطية التقييمات غير المقيمين، والتسجيل، والتسعير التحويلي، وتقديم الإقرارات الضريبية المستمرة للمجموعات الأجنبية العاملة في جميع أنحاء البلاد.

خطوات عملية للجماعات الأجنبية الآن

• قم بتصنيف كل نشاط له صلة بدولة الإمارات العربية المتحدة وفقًا لمعايير المنشأة الدائمة، والارتباط، والدخل من مصادر إماراتية.
• تحديد الكيانات المالكة للعقارات في أي مكان ضمن الهيكل والتي تمتلك أصولاً موجودة في الإمارات العربية المتحدة
• مراجعة ترتيبات الوكيل المحلي والمستشار فيما يتعلق بمخاطر الوكيل التابع
• تأكد مما إذا كانت أي معاهدة ضريبية قائمة تُعدّل الوضع المحلي
• قم بتوثيق الاستنتاج في مذكرة ضريبية مكتوبة خاصة بالشركات غير المقيمة لكل كيان

ملخص مرجعي سريع

يخضع غير المقيم للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة عبر أحد ثلاثة مسارات مستقلة: المنشأة الدائمة بموجب المادة 14، أو الصلة من العقارات الإماراتية بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2023، أو الدخل المحدد من مصادر إماراتية بموجب المادة 13. ويُطبق معدل 9% على الدخل الخاضع للضريبة المنسوب إلى الدولة والذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي. ويترتب على ذلك التسجيل، وتقديم حسابات مدققة، وتسعير التحويل، وفترة تقديم الإقرار الضريبي لمدة تسعة أشهر، بغض النظر عن المسار المُختار. وقد تُعدّل الاتفاقيات الضريبية الوضع بالنسبة للمقيمين في الدول الشريكة في هذه الاتفاقيات.

خاتمة

إن معايير تحديد غير المقيمين في نظام ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة ليست جديدة، لكنها لا تزال تُثير استغراب بعض الجهات التي كانت تفترض أن الشركة الأم الخارجية أو الشركة ذات الغرض الخاص التي لا تضم ​​موظفين محليين ستكون خارج نطاق هذا النظام. فقد تخضع شركة تملك عقارات في جزر كايمان، أو مقاول بريطاني يعمل في مشروع طويل الأمد في الشارقة، أو مدير شركة في سنغافورة لديه وكيل تابع في دبي، لهذه المعايير بطرق مختلفة. والحل الأمثل هو إجراء تقييم كتابي لكل كيان له صلة بدولة الإمارات، وتحديثه باستمرار مع تطور نموذج العمل.

اسعد عباس و شركائه محاسبون قانونيون ش.ذ.م.م تتمتع شركة المحاسبين القانونيين المعتمدين بخبرة تزيد عن 10 سنوات في مجال الضرائب والتدقيق في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتضم أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا، بما في ذلك محاسبين قانونيين معتمدين، ومحاسبين إداريين معتمدين عالميًا، ومحاسبين إداريين معتمدين، وحاملي شهادات ماجستير إدارة الأعمال، بالإضافة إلى اعتمادها كوكيل ضرائب من الهيئة الاتحادية للضرائب، وتسجيلها لدى مؤسسة التنظيم العقاري (RERA) والمناطق الحرة، وخدمتها لأكثر من 5,000 عميل، وإتمامها لأكثر من 1,000 عملية تدقيق. خدمات ضريبة دخل الشركات يشمل ذلك تقييم غير المقيمين، والتسجيل، وتوثيق التسعير التحويلي، وتقديم الإقرار الضريبي السنوي في مسار عمل واحد. إذا لم تقم مجموعتكم بتوثيق وضعها كغير مقيم للفترة الحالية، فينبغي إجراء هذا النقاش قبل دورة الإقرار الضريبي التالية.

الأسئلة الشائعة

هل لا تزال الشركة الأجنبية التي ليس لها مكتب في الإمارات العربية المتحدة بحاجة إلى مراعاة ضريبة الشركات؟

نعم. لا يُعفي عدم وجود مكتب محلي شركة أجنبية من نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. يمكن أن تنشأ منشأة دائمة من خلال وكيل تابع، أو مشروع بناء طويل الأمد، أو مكان عمل ثابت تحت تصرف الشركة. كما تنشأ صلة ضريبية منفصلة عندما تجني الشركة دخلاً من عقارات في دولة الإمارات. كل مسار يعمل بشكل مستقل، ويكفي أي منها لجعل الشركة الأجنبية خاضعة للضريبة للفترة المعنية.

كيف يعمل قانون الربط العقاري في الإمارات العربية المتحدة بالنسبة لغير المقيمين؟

يُنشئ قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2023 معيارًا ضريبيًا للأشخاص الاعتباريين غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من عقارات تقع في دولة الإمارات العربية المتحدة. ويُعامل غير المقيم على أنه خاضع للضريبة على الدخل الناتج عن البيع أو التأجير أو الإيجار أو أي حقوق أخرى مرتبطة بالعقار. ويترتب على ذلك التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وتقديم الإقرار الضريبي السنوي حتى في حال عدم وجود موظفين أو مكتب أو أي وجود مادي آخر لغير المقيم في الدولة خلال الفترة المذكورة.

هل يخضع الدخل المُكتسب من مصادر في الإمارات العربية المتحدة للضريبة دائماً بالنسبة لغير المقيمين؟

تخضع فئات محددة من الدخل المُحقق من مصادر إماراتية، والمُعرّفة بموجب المادة 13 من قانون ضريبة الشركات، لأحكام القانون بالنسبة لغير المقيمين. ويبلغ معدل الضريبة المقتطعة الحالي على الدخل المؤهل المُحقق من مصادر إماراتية 0%، مما يمنع أي تسرب نقدي فوري. ومع ذلك، فإن معدل 0% لا يُلغي الحاجة إلى التحليل. ففي حال نشوء منشأة دائمة أو ارتباط عقاري من النشاط نفسه، تُطبّق حزمة الامتثال الأوسع، ويجب مراجعة بنود الاتفاقيات الضريبية قبل التوصل إلى أي استنتاج نهائي.

هل تتجاوز الاتفاقيات الضريبية معايير الإقامة غير الدائمة في الإمارات العربية المتحدة؟

يمكن أن تُعدّل الاتفاقيات الضريبية الوضع الضريبي المحلي للمقيمين في الدول الشريكة لها. فعلى سبيل المثال، قد تُضيّق الاتفاقية تعريف المنشأة الدائمة، أو تُمدّد فترة اختبار مدة مشاريع البناء، أو تُخصّص حقوقًا ضريبية لفئات دخل مُحدّدة. تمتلك دولة الإمارات العربية المتحدة شبكة واسعة من الاتفاقيات الضريبية. ينبغي على كل تحليل يُجرى لغير المقيمين أن يختبر الوضع الضريبي المحلي أولًا، ثم يُطبّق الاتفاقية ذات الصلة للتأكد من النتيجة النهائية قبل اتخاذ قرارات التسجيل أو تقديم الإقرارات الضريبية.

ماذا يحدث إذا تأخر غير المقيم في التسجيل لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

يُفرض على التأخير في التسجيل غرامة إدارية حتى في حال عدم استحقاق أي ضريبة عن تلك الفترة. كما يحق للهيئة الاتحادية للضرائب إصدار تقييمات ضريبية بأثر رجعي تغطي فترة التداول غير المسجلة، حيث كان ينبغي الإفصاح عن النشاط في وقت سابق. ويُعدّ الإفصاح الطوعي عادةً أفضل بكثير من انتظار الهيئة الاتحادية للضرائب لفتح تحقيق. ويُعتبر اتخاذ الإجراءات قبل انتهاء دورة الإقرار الضريبي التالية الخيار التجاري الأكثر أمانًا لأي شخص غير مقيم خارج النظام الضريبي حاليًا.

غالبًا ما يُناقش نظام ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة في سياق الشركات، إلا أنه ينطبق أيضًا على الأفراد في ظروف محددة. يشمل ذلك أصحاب المؤسسات الفردية، والعاملين لحسابهم الخاص، والوكلاء التجاريين، ومنشئي المحتوى، والشركاء الأفراد في الشركات غير المسجلة. وقد أكدت الهيئة الاتحادية للضرائب المعايير، وعتبة الإيرادات البالغة مليون درهم إماراتي، وفئات الدخل المستثناة من النظام. ونتيجةً لذلك، يمتد تأثير هذا النظام ليشمل شريحة أوسع من السكان مما يدركه الكثيرون، لا سيما في دبي وأبوظبي والشارقة. يشرح هذا الدليل من يخضع للضريبة، وما هو مستثنى منها، وكيفية الامتثال دون دفع مبالغ زائدة.

من يُعتبر شخصاً طبيعياً بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

لأغراض ضريبة الشركات، يُعرَّف الشخص الطبيعي بأنه فرد يمارس نشاطاً تجارياً أو عملاً تجارياً في دولة الإمارات العربية المتحدة. إطار عمل وزارة المالية الإماراتية لضريبة الشركاتالمعيار هو النشاط نفسه، وليس الشكل القانوني. يمكن للفرد الذي يعمل من خلال مؤسسة فردية، أو شركة مدنية، أو بموجب ترخيص عمل حر، أن يندرج ضمن النظام بمجرد أن يستوفي النشاط المعايير المنصوص عليها في المرسوم بقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022 وقرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023.

قد يخضع كل من المقيمين في الإمارات العربية المتحدة وغير المقيمين للضريبة. ويخضع غير المقيم الذي يمارس أعمالاً تجارية من خلال منشأة دائمة في الإمارات للضريبة على الدخل المنسوب إلى تلك المنشأة.

عتبة حجم المبيعات البالغة مليون درهم إماراتي

يخضع الشخص الطبيعي لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة فقط عندما يتجاوز إجمالي إيراداته الناتجة عن الأعمال التجارية أو الأنشطة التجارية في الدولة مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية. أما إذا كان المبلغ أقل من ذلك، فلا تسري عليه التزامات التسجيل وتقديم الإقرارات الضريبية بموجب نظام ضريبة الشركات، حتى لو كان النشاط نفسه مشمولاً بالضريبة.

المعيار هو حجم المبيعات، وليس الربح. فالشخص الذي يحقق إيرادات بقيمة 1.2 مليون درهم إماراتي بهوامش ربح ضئيلة لا يزال ضمن النطاق، بينما الشخص الذي يحقق 900,000 ألف درهم إماراتي بهوامش ربح قوية يبقى خارج النطاق. بمجرد تجاوز هذا الحد:

• ينطبق معدل 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي.
• تُطبق نسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي.
• تتضمن التزامات الامتثال القياسية في ولاية كونيتيكت ما يلي: التسجيل، والسجلات المالية المدققة أو المناسبة، وتقديم الإقرارات السنوية.

فئات الدخل المستثناة

يؤكد قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023 ثلاث فئات من الدخل الذي يحققه الأفراد الطبيعيون والذي لا يخضع لنظام ضريبة الشركات، حتى في الحالات التي يتجاوز فيها إجمالي حجم الأعمال مليون درهم إماراتي. الهيئة الاتحادية للضرائب وقد أوضحت الحكومة الحدود من خلال توجيهات عامة ودليل ضريبي مخصص للأفراد. أما الفئات المستثناة فهي:

• الدخل الناتج عن الأجور، بما في ذلك الراتب والبدلات والمكافآت ومزايا نهاية الخدمة التي يتم الحصول عليها بموجب عقد عمل
• دخل الاستثمار الشخصي، حيث يحتفظ الفرد بالاستثمار بصفة شخصية وليس كجزء من نشاط تجاري، دون ترخيص تجاري
• دخل الاستثمار العقاري من العقارات التي يمتلكها الفرد خارج نطاق عمل تجاري مرخص، بما في ذلك البيع المباشر أو غير المباشر أو التأجير أو الإيجار

تُعدّ هذه الاستثناءات ذات أهمية بالغة للأفراد ذوي الثروات الكبيرة والمستثمرين الأفراد. فعلى سبيل المثال، قد لا تخضع محفظة عقارية مسجلة باسم شخصي لهذا النظام حتى لو تجاوزت إيرادات الإيجار السنوية عتبة مليون درهم إماراتي.

ما الذي يُعتبر نشاطاً تجارياً أو عملاً تجارياً؟

يشمل مصطلح "الأعمال التجارية" أو "النشاط التجاري" أي نشاط اقتصادي مستقل ومستمر يقوم به فرد. ومن الأمثلة النموذجية على ذلك:

• المؤسسات الفردية والشركات التي يديرها شخص واحد والتي تعمل بموجب ترخيص تجاري أو مهني
• العاملون المستقلون الذين يعملون بموجب تصريح عمل حر أو ترخيص إعلامي
• المهنيون المستقلون مثل المستشارين والمحامين والأطباء في العيادات الخاصة والمهندسين المعماريين
• صناع المحتوى والمؤثرون ورواد الأعمال الرقميون الذين يقدمون فواتير لعملاء في الإمارات العربية المتحدة وخارجها
• الشركاء الأفراد في الشراكات غير المسجلة، حيث تُعامل الشراكة نفسها على أنها شفافة

قد تُعتبر الأنشطة التي تُمارس دون ترخيص أعمالاً تجارية أو نشاطاً تجارياً إذا كانت مستقلة ومستمرة وذات طبيعة اقتصادية. الترخيص مؤشر واحد، وليس المعيار الحاسم.

التسجيل والإيداع للأشخاص الطبيعيين

بمجرد تجاوز عتبة مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية، يجب على الفرد:

• سجل للحصول على ضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب واحصل على رقم تسجيل ضريبي
• احتفظ بسجلات مالية كافية لدعم الإقرار الضريبي.
• يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي للشركات في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، والتي تكون بالنسبة للأشخاص الطبيعيين هي السنة التقويمية.
• ادفع أي ضرائب مستحقة على الشركات بحلول نفس الموعد النهائي
• احتفظ بالسجلات الداعمة لمدة سبع سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.

قد تتوفر إعفاءات للشركات الصغيرة في حال لم يتجاوز إجمالي الإيرادات في الفترة الحالية والسابقة 3 ملايين درهم إماراتي، وذلك رهناً بتاريخ انتهاء الإعفاء. وفي حال كان من الممكن أن يستفيد الهيكل من التحول إلى شركة مساهمة، فإن... خدمات استشارية لتأسيس الأعمال في الإمارات العربية المتحدة تُقدم هذه النماذج نماذج للنتائج الضريبية والتشغيلية المترتبة على تأسيس شركة مقابل الاستمرار كمؤسسة فردية.

سيناريوهات شائعة في الممارسة العملية

عامل حر بموجب ترخيص إعلامي أو مهني

يشمل نطاق الضريبة مصممًا مستقلاً مقيمًا في دبي يحقق إيرادات سنوية قدرها 1.4 مليون درهم إماراتي. التسجيل مطلوب، وتغطي الشريحة الضريبية الصفرية أول 375,000 درهم إماراتي من الأرباح. أما صافي الربح، وليس الإيرادات، فيخضع لضريبة بنسبة 9%.

مستثمر عقاري يمتلك ممتلكات شخصية

إن الفرد الذي يمتلك ثلاث شقق في أبو ظبي ويكسب 1.6 مليون درهم إماراتي كإيجار سنوي باسمه الشخصي خارج النظام، لأن دخل الاستثمار العقاري المحتفظ به بصفة خاصة مستثنى بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023.

مستشار يعمل من خلال مؤسسة واحدة

يشمل هذا النطاق مستشارًا مقيمًا في الشارقة يعمل بموجب ترخيص مهني ويتقاضى رسومًا سنوية قدرها مليوني درهم إماراتي. وتُخفّض الخصومات التجارية المسموح بها الدخل الخاضع للضريبة، وينطبق نطاق الإعفاء الضريبي بنسبة 0% حتى 375 ألف درهم إماراتي.

اعتبارات مشتركة بين الإمارات، بما في ذلك الشارقة

تخضع الشركات للضريبة الفيدرالية على الأفراد، لذا تُطبق القواعد بشكل موحد في دبي وأبوظبي والشارقة والإمارات الشمالية. إلا أن المسائل العملية تختلف من إمارة لأخرى نظراً لاختلاف أنواع التراخيص وتنوع القطاعات وتوافر تصاريح العمل الحر. خدمات ضريبة الشركات في دبي تقديم الدعم للعاملين لحسابهم الخاص، والمؤسسات الفردية، والشراكات غير المسجلة في جميع الإمارات السبع من خلال التقييم والتسجيل وتقديم التقارير السنوية ضمن مسار عمل واحد.

الأخطاء الشائعة التي يرتكبها الأشخاص الطبيعيون

• بافتراض أن عتبة المليون درهم إماراتي تستند إلى الربح وليس حجم المبيعات
• اعتبار دخل الاستثمار العقاري أو الشخصي المستبعد جزءًا من الإيرادات الخاضعة للضريبة وتضخيم التعرض للضريبة
• عدم التسجيل بمجرد تجاوز العتبة، على افتراض أن المشغلين الصغار خارج النظام
• يؤدي خلط الخدمات المصرفية الشخصية والتجارية إلى خلق صعوبات في تقديم الأدلة في مراجعة اتفاقية التجارة الحرة.
• تفويت فترة تقديم الإقرارات الضريبية التي تمتد لتسعة أشهر لأن فترة السنة التقويمية تبدو غير رسمية

ملخص مرجعي سريع

يخضع الأفراد لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة فقط عندما يتجاوز حجم أعمالهم أو أنشطتهم التجارية مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية. ويُطبق الإعفاء الضريبي بنسبة 0% على أول 375,000 درهم إماراتي من الدخل الخاضع للضريبة، بينما يُطبق إعفاء بنسبة 9% على ما يزيد عن ذلك. ويُستثنى من ذلك دخل الأجور، ودخل الاستثمارات الشخصية، ودخل الاستثمارات العقارية المملوكة بصفة شخصية. ويُشترط التسجيل، وتقديم السجلات المالية، والإقرار الضريبي السنوي خلال تسعة أشهر من نهاية السنة المالية بمجرد تجاوز هذا الحد. وقد يُطبق إعفاء الشركات الصغيرة إذا كان الدخل أقل من 3 ملايين درهم إماراتي، وذلك وفقًا لشروط الإعفاء.

خاتمة

تُعدّ ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة للأفراد أقل صرامةً مما توحي به العديد من العناوين الرئيسية، ولكنها أوسع نطاقًا مما يعتقده الكثير من العاملين لحسابهم الخاص وأصحاب المؤسسات الفردية. فبمجرد أن يتجاوز حجم أعمال الشركة مليون درهم إماراتي في السنة التقويمية، تُطبّق عليها نفس متطلبات التسجيل وحفظ السجلات وتقديم الإقرارات المطلوبة من الشركات. وتحمي فئات الدخل المستثناة، بما في ذلك الأجور والاستثمارات الشخصية والعقارات الشخصية، شريحةً كبيرةً من الثروة الشخصية من هذا النظام، إلا أن الحدود الفاصلة بين العمل والحياة الشخصية نادرًا ما تكون واضحةً في الواقع كما تبدو على الورق.

اسعد عباس و شركائه محاسبون قانونيون ش.ذ.م.م تتمتع شركة المحاسبين القانونيين المعتمدين بخبرة تزيد عن 10 سنوات في مجال الضرائب والتدقيق في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتضم أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا، بما في ذلك محاسبين قانونيين معتمدين، ومحاسبين إداريين معتمدين عالميًا، ومحاسبين إداريين معتمدين، وحاملي شهادات ماجستير إدارة الأعمال، بالإضافة إلى اعتمادها كوكيل ضرائب من الهيئة الاتحادية للضرائب، وتسجيلها لدى مؤسسة التنظيم العقاري (RERA) والمناطق الحرة، وخدمتها لأكثر من 5,000 عميل، وإتمامها لأكثر من 1,000 عملية تدقيق. خدمات ضريبة دخل الشركات تغطية تقييمات الأشخاص الطبيعيين، والتسجيل، وتقييم إعفاءات الأعمال الصغيرة، وتقديم الإقرارات السنوية للعاملين لحسابهم الخاص، والمؤسسات الفردية، والشراكات غير المسجلة في مسار عمل واحد.

الأسئلة الشائعة

متى يتعين على العامل المستقل في الإمارات العربية المتحدة التسجيل لضريبة الشركات؟

يجب على العامل المستقل التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة بمجرد أن يتجاوز حجم أعماله من النشاط الحر مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية. لا يُشترط التسجيل إذا كان حجم العمل أقل من هذا الحد. أما إذا تجاوزه، فيصبح التسجيل إلزاميًا، وتُطبق فترة تقديم الإقرارات الضريبية المعتادة التي تمتد لتسعة أشهر. تُطبق نسبة 0% على أول 375,000 درهم إماراتي من الدخل الخاضع للضريبة، بينما تُطبق نسبة 9% على ما يزيد عن ذلك، وتُحسب هذه النسبة على صافي الربح بعد الخصومات المسموح بها، وليس على إجمالي الإيرادات المُستلمة خلال السنة.

هل يخضع دخل الإيجار من الممتلكات الشخصية لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

عموماً، لا. يُستثنى دخل الاستثمار العقاري الذي يحققه شخص طبيعي من عقار مملوك بصفة شخصية، خارج نطاق نشاط تجاري مرخص، بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023. ويشمل الاستثناء البيع والتأجير المباشر وغير المباشر. ويتغير الوضع إذا كان الفرد يمتلك العقار من خلال شركة عقارية مرخصة أو يمارس التأجير كجزء من نشاط تجاري منظم، وفي هذه الحالة قد يُعتبر الدخل جزءاً من حجم أعمال الشركة ويخضع للنظام.

هل يخضع دخل الراتب لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة للأفراد؟

لا. يُستثنى دخل الأجور المُكتسب بموجب عقد عمل، بما في ذلك الراتب الأساسي والبدلات والمكافآت ومكافآت نهاية الخدمة، صراحةً من نظام ضريبة الشركات للأفراد. فالموظف الذي يتقاضى مليوني درهم إماراتي سنويًا من عمله فقط، لا يخضع لضريبة الشركات على هذا الدخل. أما إذا كان الشخص نفسه يمارس نشاطًا حرًا يتجاوز حجم أعماله مليون درهم إماراتي، فيُقيّم دخل العمل الحر بشكل منفصل وفقًا لقواعد ضريبة الشركات للأفراد.

هل يمكن لشخص طبيعي المطالبة بإعفاء الشركات الصغيرة؟

نعم، عند استيفاء الشروط. يجوز للشخص الطبيعي الذي لا يتجاوز إجمالي إيرادات أعماله 3 ملايين درهم إماراتي في الفترتين الضريبيتين الحالية والسابقة، اختيار الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة، حيث يُعامل الدخل الخاضع للضريبة على أنه صفر خلال تلك الفترة. ويتم هذا الاختيار من خلال الإقرار الضريبي للشركات. ويخضع هذا الإعفاء لقواعد مكافحة التجزئة ولتاريخ انتهاء محدد. يجب تقديم مستندات تدعم أرقام الإيرادات، وينبغي تقييم هذا الاختيار إلى جانب الخصومات المتاحة قبل اعتماده كخيار أمثل.

ما هي السجلات التي يحتاج الشخص الطبيعي إلى الاحتفاظ بها لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

يجب أن تكون السجلات كافية لدعم كل رقم في الإقرار الضريبي للشركات. عمليًا، يعني هذا وجود حسابات مصرفية منفصلة للأنشطة التجارية، وسجلات فواتير كاملة، ووثائق مصروفات، وجداول استهلاك أصول الشركة، وبيان أرباح وخسائر في نهاية العام متوافق مع الفترة الضريبية. يجب الاحتفاظ بالسجلات لمدة سبع سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية المعنية. بالنسبة للمؤسسات الفردية والعاملين لحسابهم الخاص، عادةً ما يكون استخدام نظام محاسبة سحابي بسيط كافيًا إذا تم استخدامه بانتظام على مدار العام.

تُعدّ مؤسسات الرعاية الصحية في الإمارات العربية المتحدة من أكثر القطاعات حساسيةً في نظام ضريبة القيمة المضافة. فالعديد من الخدمات معفاة من الضريبة، وبعضها يخضع لضريبة بنسبة 5%، بينما يُعفى عدد قليل منها، وتعتمد القواعد على التصنيف السريري، وترخيص المورّد، وهوية المستفيد. وقد شددت الهيئة الاتحادية للضرائب باستمرار مراجعتها لإقرارات الرعاية الصحية، كما أن جدول الغرامات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 يجعل الأخطاء مكلفة للغاية. بالنسبة للعيادات والمستشفيات ومراكز التشخيص وعيادات طب الأسنان ومقدمي خدمات التجميل، غالبًا ما يكمن الفرق بين تقديم إقرار سليم وتلقي إشعار غرامة في دقة التصنيف وليس في المعدلات الإجمالية. يستعرض هذا الدليل المجالات الأكثر خطورة وعادات الامتثال التي تحمي مؤسسات الرعاية الصحية من الوقوع تحت طائلة الغرامات.

لماذا تختلف ضريبة القيمة المضافة في قطاع الرعاية الصحية في الإمارات العربية المتحدة

بموجب المرسوم بقانون الاتحاد رقم 8 لسنة 2017 وقرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 (اللوائح التنفيذية)، تُعفى خدمات الرعاية الصحية الوقائية والأساسية المؤهلة التي يقدمها طبيب مرخص أو منشأة طبية من الرسوم. وفقًا لـ إطار عمل ضريبة القيمة المضافة لوزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدةكما تُعفى السلع ذات الصلة، كالأدوية والمعدات الطبية المدرجة في قرار مجلس الوزراء، من الضريبة عند توريدها في سياق علاج مؤهل. أما الخدمات غير المؤهلة، بما فيها معظم عمليات التجميل والإجراءات التجميلية الاختيارية، فتخضع للضريبة بنسبة 5%.

يكمن التحدي في أن نفس مقدم الخدمة قد يقدم لوازم طبية معفاة من الرسوم، وأخرى ذات رسوم قياسية، بالإضافة إلى لوازم خارج نطاق التغطية، وذلك خلال زيارة واحدة للمريض. يجب أن يعكس كل بند في الفاتورة العلاج الصحيح، وأن تبرر الوثائق الداعمة هذا التصنيف في تدقيق إدارة النقل الفيدرالية.

أخطاء ضريبة القيمة المضافة الأكثر خطورة في قطاع الرعاية الصحية في الإمارات العربية المتحدة

تصنيف خاطئ للإجراءات التجميلية والاختيارية

تخضع خدمات طب الجلد التجميلي، وتقويم الأسنان الاختياري، والعديد من الجراحات التجميلية لضريبة بنسبة 5%، حتى عند تقديمها داخل مستشفى مرخص. ويُعدّ تصنيف هذه الخدمات على أنها معفاة من الضريبة إلى جانب العلاجات الطبية الحقيقية الخطأ الأكثر شيوعًا الذي ترصده هيئة الضرائب الفيدرالية في عمليات التدقيق الصحي. ويتمثل الحل في وضع سياسة تصنيف مكتوبة مرتبطة بكل رمز خدمة في نظام إدارة العيادة.

سوء استخدام الأدوية والمستهلكات

تُعفى الأدوية والمعدات الطبية المدرجة في قرار مجلس الوزراء من ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر فقط عند تقديمها مع خدمات الرعاية الصحية المؤهلة. أما مبيعات التجزئة في الصيدليات للعملاء الذين لا يتلقون علاجًا مرتبطًا بها، فقد لا تندرج ضمن هذا النطاق، وتخضع المنتجات التي تُباع بدون وصفة طبية وغير المدرجة في قائمة مجلس الوزراء لضريبة بنسبة 5%. ويؤدي الجمع بين هذين النوعين من المنتجات دون استخدام رموز ضريبة القيمة المضافة المنفصلة إلى فرض التزامات ضريبية جوهرية على الإقرارات الضريبية متعددة السنوات.

استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة على البنود المحظورة

غالباً ما تسترد مجموعات الرعاية الصحية ضريبة القيمة المضافة المدخلة بالكامل على فئات النفقات العامة التي ينبغي توزيعها. أما تكاليف الترفيه، وبعض النفقات المتعلقة بالموظفين، واللوازم المنسوبة إلى الخدمات المعفاة، فتُحظر أو تُقيّد. وفي حال تقديم عيادة ما لأنشطة خاضعة لضريبة الصفر وأخرى معفاة، فإن حسابات الإعفاء الجزئي إلزامية.

آلية رد المبالغ المدفوعة على الخدمات والمعدات الطبية المستوردة

غالباً ما تؤدي خدمات الاستشارات الإدارية المستوردة، وتراخيص البرامج، والمعدات المتخصصة إلى تفعيل آلية الاحتساب العكسي. ويؤدي عدم تقديم المحاسبة الذاتية إلى نمط خطأ دائم يتفاقم مع كل ربع سنة تستمر فيها علاقة المورد.

الإطار العقابي بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021

استخدم جدول غرامات هيئة الضرائب الفيدرالية تُطبق غرامات ثابتة ونسب مئوية على التزامات التسجيل والإيداع والدفع وحفظ السجلات. تشمل البنود ذات الصلة بالرعاية الصحية ما يلي:

• غرامة قدرها 10,000 درهم إماراتي لعدم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عند الاقتضاء
• غرامة قدرها 1,000 درهم إماراتي عن أول إقرار متأخر لضريبة القيمة المضافة، وترتفع إلى 2,000 درهم إماراتي إذا تكرر ذلك خلال 24 شهراً
• تبدأ غرامات التأخير في السداد من 2% من الضريبة غير المدفوعة، مع تراكمات شهرية تصل إلى حد أقصى محدد.
• غرامات ثابتة لعدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة، أو إصدار فواتير ضريبية، أو تطبيق المعاملة الضريبية الصحيحة على الفاتورة الضريبية.
• غرامة بنسبة مئوية على الإقرارات الضريبية غير الصحيحة، معايرة حسب حجم الضريبة غير المعلنة.

يؤدي الإفصاح الطوعي إلى تصحيح الأخطاء التاريخية ويقلل عادة من التعرض للعقوبات مقارنة بالتصحيحات التي تثيرها هيئة النقل الفيدرالية أثناء التدقيق.

عادات تشغيلية تمنع غرامات ضريبة القيمة المضافة

• دليل مكتوب لضريبة القيمة المضافة يربط كل رمز خدمة في نظام إدارة الممارسة بفئة ضريبة القيمة المضافة الصحيحة الخاصة به
• مراجعة داخلية ربع سنوية لخطوط الإيرادات ذات المعدل الصفري، والمعدل القياسي، والمعفاة، والخارجة عن النطاق
• مطابقة إقرار ضريبة القيمة المضافة مع ميزان المراجعة ونظام فوترة المرضى قبل التقديم
• حساب الإعفاء الجزئي الموثق في حالة وجود نشاط معفى
• قيد محاسبي عكسي لكل فاتورة عابرة للحدود، مع الاحتفاظ بالعقود الداعمة لمدة خمس سنوات على الأقل.
• فحص سنوي لضريبة القيمة المضافة من قبل مستشار مستقل

تستفيد العديد من مجموعات الرعاية الصحية أيضاً من الاستعانة بمصادر خارجية لإدارة العمليات التشغيلية، مما يسمح للفريق الداخلي بالتركيز على العمليات السريرية. مسك الدفاتر والمحاسبة الخارجية يُغذي سجلاً نظيفاً في سير عمل إعداد ضريبة القيمة المضافة كل شهر، مما يقلل بشكل كبير من حجم مكالمات التصنيف في اللحظة الأخيرة.

اعتبارات مشتركة بين الإمارات، بما في ذلك الشارقة

ضريبة القيمة المضافة ضريبة اتحادية، لذا تُطبق قواعدها بشكل موحد في دبي وأبوظبي والشارقة والإمارات الشمالية. ويكمن الاختلاف في طبيعة العمليات التشغيلية لكل سوق. ففي الشارقة، يتزايد عدد العيادات المتخصصة ومراكز التشخيص التي تخدم المرضى العابرين للحدود، مما يثير تساؤلات إضافية حول مكان التوريد وإعفاء التوريدات لغير المقيمين من الضريبة. أما بالنسبة للمجموعات العاملة في عدة إمارات، فإن... خدمات ضريبة القيمة المضافة يشمل ذلك تصنيف الملفات، والإيداع، والتحصيل العكسي، ومراسلات إدارة النقل الفيدرالية، وذلك تحت إشراف فريق واحد. كما ينبغي على المرافق التي تم افتتاحها حديثًا تقييم خدماتنا. خدمات تسجيل ضريبة القيمة المضافة قبل تجاوز الحد الإلزامي البالغ 375,000 درهم إماراتي.

ماذا تفعل إذا تم إصدار إشعار مخالفة بالفعل؟

• قم بتأكيد استلام الإشعار واجمع الفواتير والعقود والسجلات ذات الصلة.
• قم بتقييم ما إذا كان الإفصاح الطوعي عن الفترة الأساسية سيقلل من التعرض الإجمالي
• قدّم طلب إعادة النظر خلال الفترة القانونية المحددة إذا كان موقف اتفاقية التجارة الحرة قابلاً للطعن
• يتم تصعيد الأمر إلى لجنة تسوية المنازعات الضريبية في حال رفض إعادة النظر.
• نفّذ إجراءات التصحيح فورًا حتى لا يتكرر الخطأ نفسه في الإرجاع التالي

ملخص مرجعي سريع

تعتمد ضريبة القيمة المضافة في قطاع الرعاية الصحية بدولة الإمارات العربية المتحدة على التصنيف الدقيق للمستلزمات الوقائية والأساسية والتجميلية والصيدلانية بموجب اللوائح التنفيذية. ويشمل نظام العقوبات المنصوص عليه في قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2021 التسجيل والإيداع والدفع وحفظ السجلات. وتنشأ معظم المخاطر من سوء التصنيف، ومنع استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة، وإغفال إدخالات آلية الاحتساب العكسي. وتُعد المراجعات الداخلية ربع السنوية، وتطبيق إجراءات الإعفاء الجزئي، والفحص الصحي المستقل السنوي، من أكثر الضوابط فعالية من حيث التكلفة المتاحة لمجموعة الرعاية الصحية.

خاتمة

تُكافئ ضريبة القيمة المضافة في قطاع الرعاية الصحية بدولة الإمارات العربية المتحدة الالتزام بتصنيف الخدمات أكثر من أي قطاع آخر. صحيح أن النسب المعلنة بسيطة، إلا أن تطبيقها على مختلف الخدمات، من التجميلية والطبية إلى الصيدليات وخدمات الاستيراد والإعفاءات الجزئية، هو ما يُرتب العقوبات. عادةً ما يجتاز مقدمو الخدمات الذين يُدمجون ضوابط التصنيف في نظام إدارة ممارساتهم، ويُدرّبون موظفي الاستقبال والفرق المالية على الترميز، ويُجرون مراجعة سنوية مستقلة، عمليات التدقيق التي تُجريها الهيئة الاتحادية للضرائب دون الحاجة إلى إعادة بيان. أما من يتعاملون مع ضريبة القيمة المضافة كإجراء سنوي، فسيكتشفون التكلفة عند وصول الإشعار.

اسعد عباس و شركائه محاسبون قانونيون ش.ذ.م.م تتمتع شركة المحاسبين القانونيين المعتمدين بخبرة تزيد عن 10 سنوات في مجال الضرائب والتدقيق في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتضم أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا، من بينهم محاسبون قانونيون معتمدون، ومحاسبون إداريون معتمدون عالميًا، ومحاسبون إداريون معتمدون، وحاصلون على ماجستير إدارة الأعمال. كما أنها وكيل ضرائب معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب، ومدرجة لدى مؤسسة التنظيم العقاري (RERA) والمناطق الحرة. وقد خدمت الشركة أكثر من 5,000 عميل، وأنجزت أكثر من 1,000 عملية تدقيق في دبي وأبوظبي والشارقة وعموم دولة الإمارات. ويعتمد عملاؤنا في قطاع الرعاية الصحية، من مستشفيات وعيادات متعددة التخصصات ومراكز تشخيصية ومجموعات طب أسنان، على فريق ضريبة القيمة المضافة لدينا لضمان دقة ملفاتهم وسلامتها.

الأسئلة الشائعة

هل جميع خدمات الرعاية الصحية في الإمارات العربية المتحدة معفاة من ضريبة القيمة المضافة؟

لا. الخدمات الصحية الوقائية والأساسية فقط، المقدمة من قبل طبيب أو منشأة طبية مرخصة، هي المؤهلة للإعفاء الضريبي بموجب اللوائح التنفيذية. تخضع عمليات التجميل والإجراءات التجميلية الاختيارية عادةً لضريبة بنسبة 5%، حتى داخل المستشفيات المرخصة. تُعفى الأدوية والمعدات الطبية من الضريبة فقط إذا كانت مدرجة في قرار مجلس الوزراء ومقدمة ضمن علاج مؤهل. يجب أن يعكس كل بند في الفاتورة الفئة الصحيحة، وينبغي لنظام إدارة الممارسة ربط رموز الخدمات بنتائج ضريبة القيمة المضافة.

متى يجب على عيادة في الإمارات العربية المتحدة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

يُعدّ التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزاميًا بمجرد تجاوز قيمة التوريدات والواردات الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهرًا الماضية 375,000 درهم إماراتي، أو إذا كان من المتوقع أن تتجاوز هذا الحد خلال الثلاثين يومًا القادمة. يتوفر التسجيل الطوعي ابتداءً من 187,500 درهم إماراتي. ينبغي على مجموعات الرعاية الصحية مراقبة الرقم المتراكم على مدار الاثني عشر شهرًا شهريًا، لا سيما عند افتتاح فروع جديدة أو إضافة خدمات تجميلية. يُفرض على التأخير في التسجيل غرامة ثابتة، وقد يؤدي أيضًا إلى فرض ضريبة بأثر رجعي على فترة التداول غير المسجلة.

كيف يتم التعامل مع خدمات الإدارة المستوردة فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة؟

تخضع الخدمات المستوردة التي يقدمها مزود خدمة غير مقيم عادةً لآلية الضريبة العكسية. تقوم الجهة الصحية في الإمارات العربية المتحدة بحساب ضريبة القيمة المضافة على المخرجات ذاتيًا في إقرارها الضريبي، ويجوز لها استرداد المبلغ نفسه كضريبة قيمة مضافة على المدخلات، وذلك في حدود ما يتعلق بالتكاليف المرتبطة بالخدمات الخاضعة للضريبة. ويُعدّ عدم تطبيق آلية الضريبة العكسية خطأً متكررًا، لا سيما فيما يتعلق برسوم الإدارة، وتراخيص البرامج، والاستشارات المتخصصة المقدمة من المكاتب الرئيسية والشركات التابعة في الخارج.

هل يمكن لمجموعة الرعاية الصحية المطالبة باسترداد كامل ضريبة القيمة المضافة المدخلة؟

ليس دائمًا. عندما تقدم المجموعة خدمات معفاة إلى جانب نشاط خاضع للضريبة، فإن قواعد الإعفاء الجزئي تحد من استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المتعلقة بالنفقات العامة. كما تُقيّد البنود المحظورة، بما في ذلك بعض تكاليف الترفيه والتكاليف المتعلقة بالموظفين. وتتوقع الهيئة الاتحادية للضرائب تقديم حساب موثق للإعفاء الجزئي، يتم تحديثه مع كل إقرار ضريبي. ينبغي على مجموعات الرعاية الصحية ذات الأنشطة المتنوعة إجراء مراجعة سنوية للإعفاء الجزئي للتأكد من أن طريقة الاسترداد لا تزال مناسبة لمزيج الخدمات الحالي.

ما هو أفضل رد على إشعار غرامة ضريبة القيمة المضافة الصادر عن هيئة التجارة الحرة؟

بادر بالتحرك سريعًا. اجمع الفواتير والسجلات الأصلية، وقيم ما إذا كان الإفصاح الطوعي سيقلل من المخاطر الإجمالية، وقدم طلبًا لإعادة النظر خلال الفترة القانونية المحددة التي يكون فيها موقف هيئة الضرائب الفيدرالية قابلًا للطعن. في حال رفض طلب إعادة النظر، يمكن تصعيد الأمر إلى لجنة تسوية المنازعات الضريبية. ينبغي معالجة ثغرة الرقابة الأساسية بالتوازي حتى لا يظهر الخطأ نفسه في الإقرارات اللاحقة ويزيد من تفاقم العقوبة.

فرضت دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة اتحادية على الشركات في عام 2023، بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي. ومع ذلك، يسمح استثناء مصمم بعناية للشركات المؤهلة في المناطق الحرة بمواصلة دفع ضريبة بنسبة 0% على جزء محدد من دخلها. وقد حفز هذا القرار عمليات نقل وإعادة هيكلة وتأسيس شركات جديدة في دبي وأبوظبي والشارقة. إلا أن الشروط دقيقة، وقد تسببت افتراضات الأهلية التلقائية في فقدان بعض الشركات لوضعها التفضيلي خلال دورة تقديم الإقرارات الضريبية الأولى. وأصبح فهم معايير الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، وأنواع الدخل المؤهلة، وكيفية الامتثال عمليًا، موضوع نقاش على مستوى مجالس الإدارة. يشرح هذا الدليل آلية عمل نسبة 0%، ومن يستفيد منها فعليًا، وأين تكمن المخاطر الشائعة، لكي يتمكن المسؤولون الماليون من اتخاذ الإجراءات اللازمة قبل تقديم إقراراتهم الضريبية التالية.

فهم الإطار الضريبي للمناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة

ينظم المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. وبموجب المادة 18، ​​يمكن معاملة الشخص العامل في المنطقة الحرة كشخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) ويستفيد من معدل ضريبة 0% على الدخل المؤهل، بينما يُطبق معدل 9% فقط على الدخل غير المؤهل. نظرة عامة على ضريبة الشركات من وزارة المالية الإماراتيةيحافظ هذا الهيكل على حوافز المناطق الحرة القائمة منذ فترة طويلة مع مواءمة الدولة مع المعايير الضريبية الدولية.

يُعدّ الفرق بين المناطق المُخصصة والمناطق الحرة مصدرًا شائعًا للالتباس. فالمناطق المُخصصة مفهوم خاص بضريبة القيمة المضافة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017، ويُستخدم لتحديد مكان توريد السلع. أما بالنسبة لضريبة الشركات، فإن النطاق ذي الصلة هو المناطق الحرة المُعترف بها بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023. وتظهر بعض المواقع، مثل منطقة جبل علي الحرة ومنطقة الحمرية الحرة، في كلتا القائمتين، إلا أن معايير الأهلية في كل نظام تختلف تمامًا.

من هم الأشخاص المؤهلون للسكن في المنطقة الحرة؟

للاستفادة من معدل الفائدة 0%، يجب على الشخص الموجود في المنطقة الحرة استيفاء جميع الشروط المنصوص عليها في القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023. الهيئة الاتحادية للضرائب تُطبّق هذه المتطلبات بصرامة. يؤدي عدم استيفاء أي شرط منها إلى استبعاد الكيان من الإعفاء الضريبي للفترة الضريبية الكاملة والسنوات الأربع التالية.

تشمل الشروط الرئيسية لـ QFZP ما يلي:

• الحفاظ على وجود اقتصادي كافٍ في المنطقة الحرة، بما في ذلك الموظفين المؤهلين، ونفقات التشغيل، والأصول المادية
• تحقيق دخل مؤهل من الأنشطة والأطراف المقابلة المسموح بها
• عدم اختيار الخضوع لمعدل ضريبة الشركات القياسي البالغ 9%
• الالتزام بتسعير التعاملات التجارية العادلة وتوثيق التسعير التحويلي الكامل
• إعداد البيانات المالية المدققة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
• استيفاء الحد الأدنى، حيث يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي، أيهما أقل

تفقد أي شركة تتجاوز الحد الأدنى في أي عام وضعها كشركة مؤهلة للاستثمار في المناطق ذات الدخل المنخفض. لذا، يُعدّ تنظيم مزيج المبيعات وشروط العقود وفقًا لهذه القاعدة أمرًا بالغ الأهمية.

ما هو الدخل الذي يؤهل فعلاً؟

يُصنَّف الدخل المؤهل إلى ثلاث فئات رئيسية بموجب القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023. الأولى هي الدخل الناتج عن المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة، شريطة أن يكون الطرف المقابل هو المستفيد الفعلي من السلع أو الخدمات. والثانية هي الدخل الناتج عن قائمة محددة من الأنشطة المؤهلة. أما الثالثة فهي أي دخل آخر، يخضع لاختبار الحد الأدنى.

تشمل الأنشطة المؤهلة ما يلي:

• تصنيع ومعالجة السلع أو المواد
• حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى لأغراض الاستثمار
• ملكية السفن وإدارتها وتشغيلها
• خدمات إعادة التأمين وإدارة الصناديق وإدارة الثروات والاستثمارات الخاضعة لتنظيم سلطات دولة الإمارات العربية المتحدة
• خدمات الخزانة والتمويل والمقر الرئيسي للأطراف ذات الصلة
• الخدمات اللوجستية
• توزيع البضائع من منطقة محددة، حيث يكون المستلم خارج دولة الإمارات العربية المتحدة أو مستورداً مسجلاً

الأنشطة المستثناة غير مؤهلة دائماً. وتشمل هذه الأنشطة المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين (مع استثناءات محدودة)، والأنشطة المصرفية والتأمينية خارج القواعد المحددة، والدخل من العقارات ما لم تكن عقارات تجارية مؤجرة لأشخاص آخرين في المنطقة الحرة.

أين تقع الشارقة والإمارات العربية المتحدة الأوسع؟

تضم الشارقة العديد من المناطق الحرة النشطة، بما في ذلك منطقة سيف، ومنطقة الحمرية الحرة، ومنطقة شمس. ويمكن للشركات العاملة في هذه المناطق الاستفادة من معدل الضريبة 0% بنفس الشروط المطبقة على شركات دبي وأبوظبي، شريطة استيفائها لشروط برنامج المناطق الحرة القطرية. وعادةً ما يعتمد اختيار المنطقة على مدى ملاءمة القطاع، والبنية التحتية، والتكلفة، وليس على العائد الضريبي. لذا، يُنصح بالاستعانة بخبير مختص. مستشار ضرائب الشركات في الشارقة يساعد البدء مبكراً في عملية الهيكلة على تجنب تكاليف التعديل والتحديث بعد بدء العمليات. بالنسبة للمؤسسين الذين يقيّمون الاختصاص القضائي، فإن لدينا خدمات استشارية لتأسيس الأعمال في الإمارات العربية المتحدة يغطي هذا البرنامج ملاءمة الترخيص، وتخطيط المحتوى، والوضع الضريبي في مسار عمل واحد.

خطوات عملية للامتثال للشركات في المناطق الحرة

ينبغي على الشركات في المناطق الحرة التي تستهدف معدل 0% أن تتعامل مع الامتثال كبرنامج مستمر، وليس كسباق سنوي.

• سجل للحصول على ضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب خلال الموعد النهائي المحدد لشهر إصدار الترخيص
• يُقيّم وضع برنامج المناطق الزراعية المؤهلة (QFZP) في بداية ونهاية كل سنة مالية، مع توثيق التقييم كتابيًا.
• الاحتفاظ ببيانات مالية مدققة معدة وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
• قم بإنشاء ملف تسعير تحويلي يغطي جميع معاملات الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين
• يجب تقديم الإقرار الضريبي للشركات في غضون تسعة أشهر من نهاية السنة المالية.
• قم بتتبع نسبة الحد الأدنى ربع سنويًا لاكتشاف المخالفات قبل أن تتفاقم.

ينبغي تقديم ورقة عمل لمجلس الإدارة تلخص وضع منطقة التنمية الاقتصادية المؤهلة، ومزيج الدخل المؤهل، ووضع الامتثال مرة واحدة على الأقل سنويًا. وعند الحاجة إلى دعم التدقيق، فإن فريقنا فريق التدقيق والتأكيد يعمل جنبًا إلى جنب مع مستشاري الضرائب لضمان تطابق البيانات المالية ومراكز QFZP بشكل دقيق.

الأخطاء الشائعة التي تؤدي إلى استبعاد الشركات

ظهرت عدة مشكلات متكررة في دورات التقديم المبكرة:

• اعتبار مبيعات البر الرئيسي إلى عملاء الإمارات العربية المتحدة النهائيين دخلاً مؤهلاً
• عدم تقديم دليل على الجوهر الاقتصادي لهياكل الحيازة السلبية
• إغفال وثائق التسعير التحويلي للخدمات داخل المجموعة
• تجاهل المخالفة البسيطة حتى التدقيق السنوي
• اختيار معدل الضريبة 9% عن طريق الخطأ من خلال أخطاء في تقديم الإقرار الضريبي

يمكن تصحيح كل خطأ من هذه الأخطاء بالتخطيط المبكر. وإذا تُرك دون معالجة، فإنه سيحول الوضع من صفر إلى التزام بنسبة 9% مع ما يترتب على ذلك من فوائد وغرامات.

ملخص مرجعي سريع

يُمنح وضع منطقة الاستثمار المؤهلة (QFZP) إعفاءً ضريبياً بنسبة 0% على الدخل المؤهل و9% على الدخل غير المؤهل الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. الحد الأدنى للإعفاء هو الأقل من بين 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي. البيانات المالية المدققة، ووثائق التسعير التحويلي، والوجود الفعلي الكافي، كلها شروط أساسية لا تقبل المساومة. يُلغى وضع منطقة الاستثمار المؤهلة (QFZP) خلال الفترة الضريبية الحالية والأربع سنوات التالية. يُعد التقييم الذاتي السنوي، المدعوم بالمتابعة ربع السنوية، الإجراء الأمثل والأكثر أماناً.

خاتمة

يُعدّ معدل ضريبة الشركات الصفرية في المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة ميزة تجارية حقيقية، إلا أنه مشروط ويخضع للتدقيق، ولا يتسامح مع التهاون في الالتزام. وستستمر الشركات التي بنت مصادر دخل نظيفة ومؤهلة، ووثّقت وجودها الفعلي، والتزمت بتسعير التحويلات بشكل منضبط، في التمتع بهذه الميزة. أما الشركات التي افترضت أن هذا المعدل تلقائي، فتكتشف الآن ثمن هذا الافتراض عند تقديم أول إقرار ضريبي لها.

اسعد عباس و شركائه محاسبون قانونيون ش.ذ.م.م تُقدّم شركة المحاسبون القانونيون ذ.م.م. خبرةً تزيد عن عشر سنوات في مجال الضرائب والتدقيق في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتضمّ أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا، من بينهم محاسبون قانونيون معتمدون، ومحاسبون إداريون معتمدون عالميًا، ومحاسبون إداريون معتمدون، وحاملو شهادات ماجستير إدارة الأعمال، بالإضافة إلى اعتمادها كوكيل ضرائب معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب، وذلك في جميع مشاريعها في المناطق الحرة. وقد قدّم فريقنا الدعم لأكثر من 5,000 عميل، وأنجز أكثر من 1,000 عملية تدقيق في دبي وأبوظبي والشارقة والإمارات الشمالية. خدمات ضريبة دخل الشركات تُغطي خدماتنا تسجيل التأمين، وتقييم برنامج المناطق الحرة المؤهلة، وتسعير التحويل، وتقديم الإقرارات الضريبية، كل ذلك في مكان واحد. إذا لم تُؤكد جهة عملك في المنطقة الحرة موقفها من برنامج المناطق الحرة المؤهلة للفترة الحالية، فينبغي إجراء هذا النقاش قبل تقديم الإقرار الضريبي التالي، وليس بعده.

الأسئلة الشائعة

هل جميع شركات المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة مؤهلة تلقائياً للحصول على ضريبة شركات بنسبة 0%؟

لا، التسجيل في المنطقة الحرة وحده لا يضمن الإعفاء الضريبي بنسبة 0%. يجب على الشركة استيفاء شروط "الشخص المؤهل في المنطقة الحرة" من خلال تحقيق متطلبات الجوهر، وكسب دخل مؤهل، والامتثال لقواعد التسعير التحويلي، وإعداد بيانات مالية مدققة، والالتزام بالحد الأدنى للإعفاء. أي شركة لا تستوفي أحد هذه الشروط تدفع النسبة القياسية البالغة 9% على جميع الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي لتلك السنة والسنوات الأربع التالية.

ما هو الحد الأدنى لحالة QFZP؟

يسمح مبدأ الحد الأدنى للشخص المؤهل في المنطقة الحرة بتحقيق مبلغ محدود من الإيرادات غير المؤهلة دون فقدان معدل الإعفاء الضريبي بنسبة 0%. ويُحدد هذا الحد الأدنى بنسبة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية، أيهما أقل. ويؤدي تجاوز هذا الحد إلى فقدان الكيان لصفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة للسنة الحالية والسنوات الأربع التالية، لذا يُنصح بشدة بتتبع تدفقات الإيرادات ربع سنويًا لأي شركة عاملة في المنطقة الحرة.

هل المناطق المخصصة والمناطق الحرة متماثلة فيما يتعلق بضريبة الشركات؟

لا. المناطق المحددة هي مفهوم خاص بضريبة القيمة المضافة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017، ويُستخدم لتحديد مكان توريد السلع. أما المناطق الحرة لضريبة الشركات فتخضع لقرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 والقرارات الوزارية الداعمة له. تظهر بعض المواقع في كلتا القائمتين، إلا أن معايير الأهلية والأنشطة المؤهلة والتزامات الامتثال في كل نظام مستقلة، ويجب تقييمها بشكل منفصل من قبل مستشاري الضرائب.

هل لا تزال شركات المناطق الحرة بحاجة إلى التسجيل لضريبة الشركات إذا كانت تتوقع نسبة 0%؟

نعم. يجب على كل شخص في المنطقة الحرة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وتقديم إقرار ضريبي سنوي للشركات، بغض النظر عما إذا كانت الضريبة النهائية المستحقة 0% أو 9%. نظام المناطق الحرة المؤهلة هو نتيجة فعلية للنسبة الضريبية، وليس إعفاءً من النظام الضريبي. يُفرض غرامات إدارية على من يتخلف عن موعد التسجيل أو تقديم الإقرار، حتى في حال عدم استحقاق أي ضريبة على الشركات في نهاية المطاف عن تلك الفترة.

ما هي مدة استبعاد شركة من برنامج QFZP إذا انتهكت القواعد؟

يستمر عدم الأهلية طوال الفترة الضريبية التي وقع فيها الخرق، بالإضافة إلى الفترات الضريبية الأربع التالية. خلال هذه الفترة الممتدة لخمس سنوات، تُعامل الشركة كشخص خاضع للضريبة، وتدفع ضريبة بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي. بعد انتهاء فترة الخمس سنوات، يجوز للشركة إعادة التأهل إذا استوفت جميع شروط برنامج المناطق الحرة المؤهلة (QFZP) من ذلك التاريخ فصاعدًا، وقدمت الوثائق اللازمة.