اتصل بنا

افضل ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

الحسابات والبيانات المالية في نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

نشر في by مدونة TIS

دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة الدخل على الشركات أعاد النظام الجديد، الذي تم إقراره بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، تشكيل طريقة تعامل الشركات في دبي وأبوظبي والإمارات العربية المتحدة عموماً مع إعداد تقاريرها المالية. ويعتمد كل إقرار ضريبي للشركات بشكل أساسي على مجموعة من الحسابات والبيانات المالية التي تحدد الدخل الخاضع للضريبة، وتدعم الامتثال، وتشكل الأساس لتقييمات الهيئة الاتحادية للضرائب.

إنّ إعداد بياناتك المالية بشكل صحيح لا يقتصر على مجرد استيفاء المتطلبات التنظيمية، بل يؤثر بشكل مباشر على كيفية حساب دخلك الخاضع للضريبة، والخصومات التي يمكنك المطالبة بها، وما إذا كنت ستواجه غرامات أثناء مراجعة الهيئة الاتحادية للضرائب. بالنسبة لأصحاب الأعمال والمديرين الماليين والمسؤولين الماليين العاملين في دولة الإمارات العربية المتحدة، يُعدّ فهم متطلبات البيانات المالية بموجب قانون ضريبة الشركات أمراً بالغ الأهمية لضمان الامتثال وتجنب الأخطاء المكلفة.

يشرح هذا الدليل المتطلبات الرئيسية المتعلقة بالحسابات والبيانات المالية، بما في ذلك الجهة التي يجب عليها إعداد البيانات المالية المدققة، ومعايير المحاسبة المعمول بها، والالتزامات الخاصة بالمجموعات الضريبية وكيانات المناطق الحرة، والمواعيد النهائية التي تنطبق على الفترات الضريبية لعامي 2025 و2026.

المعايير المحاسبية المقبولة بموجب ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

ينص قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على تحديد الدخل الخاضع للضريبة بناءً على البيانات المالية للشركة، المُعدة وفقًا للمعايير المحاسبية المعترف بها دوليًا. وتحديدًا، المعايير المقبولة هي: المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) و IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة).

يعتمد اختيار المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة والمتوسطة على حجم وطبيعة النشاط التجاري. فالشركات الكبيرة، ولا سيما تلك التي تتجاوز إيراداتها 50 مليون درهم إماراتي أو تلك العاملة ضمن مجموعات ضريبية، ستحتاج عمومًا إلى استخدام المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية بشكل كامل. أما الشركات الصغيرة التي تستوفي شروط استخدام المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة والمتوسطة، فقد تجد الإطار المبسط أكثر عملية، مع ضرورة التأكد من توافقه مع التزاماتها المتعلقة بالإبلاغ لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.

الأهم من منظور ضريبة الشركات هو أن البيانات المالية تُشكّل نقطة الانطلاق لحساب الدخل الخاضع للضريبة. ثم تُجرى تعديلات على البنود التي يُعاملها قانون الضرائب بشكل مختلف عن المعايير المحاسبية، مثل المخصصات، وتغيرات القيمة العادلة، ومعاملات الأطراف ذات العلاقة، وبعض النفقات الرأسمالية. إنّ وجود سجلات مالية موثوقة، يُديرها متخصصون مؤهلون، أمرٌ لا غنى عنه. خدمات مسك الدفاتر وخدمات المحاسبة الخارجية دعم الشركات في الحفاظ على سجلات متوافقة مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية على مدار العام، حتى لا تضطر أبدًا إلى التدافع في وقت تقديم الإقرارات.

من المسؤول عن إعداد البيانات المالية المدققة؟

لا يُشترط على جميع الشركات في الإمارات العربية المتحدة إعداد بيانات مالية مدققة لأغراض ضريبة الشركات. ومع ذلك، فإن فئات محددة من الأشخاص الخاضعين للضريبة مُلزمة بذلك بموجب القانون. القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، والتي دخلت حيز التنفيذ بالنسبة للفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2025.

يجب على الكيانات التالية إعداد وحفظ البيانات المالية المدققة:

  • الأشخاص الخاضعون للضريبة (غير المنتمين إلى مجموعة ضريبية) الذين تتجاوز إيراداتهم 50 مليون درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية ذات الصلة
  • الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة (QFZPs)، بغض النظر عن حد إيراداتهم، حيث أن البيانات المالية المدققة شرط أساسي للمطالبة بمعدل ضريبة الشركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل
  • المجموعات الضريبية، التي يُطلب منها الآن إعداد بيانات مالية مجمعة لأغراض خاصة ومدققة لكل فترة ضريبية

بالنسبة للأشخاص غير المقيمين، لا تُحتسب ضمن عتبة الـ 50 مليون درهم إماراتي إلا الإيرادات المُحققة من خلال منشأة دائمة أو وجود تجاري في دولة الإمارات العربية المتحدة. وهذا يضمن أن يكون التزام التدقيق مرتبطًا بالنشاط التجاري المُحقق في دولة الإمارات وليس بالإيرادات العالمية. إذا كان نشاطك التجاري يندرج ضمن أي من هذه الفئات، فإن فريقنا فريق التدقيق والتأكيد بإمكانها إدارة عملية التدقيق بأكملها بما يتماشى مع المعايير الدولية للتدقيق (ISA).

متطلبات البيانات المالية للمجموعات الضريبية

تواجه المجموعات الضريبية التزامات إبلاغ متميزة. بموجب قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 7 لسنة 2025، يُطلب من جميع المجموعات الضريبية إعداد وحفظ بيانات مالية مجمعة لأغراض خاصة ومدققة لكل فترة ضريبية تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، بغض النظر عن الإيرادات..

تُعدّ هذه البيانات المالية المجمعة في إطار غرض خاص، وتشمل ما يلي:

  • تجميع البيانات المالية المستقلة لجميع أعضاء المجموعة (الشركة الأم والشركات التابعة) سطراً بسطر.
  • إلغاء المعاملات داخل المجموعة لمنع الازدواجية في الحساب
  • يتم تطبيق سياسات محاسبية موحدة على جميع الكيانات داخل المجموعة.
  • العرض التقديمي بالدرهم الإماراتي (AED)
  • التدقيق وفقًا للمعايير الدولية للتدقيق (ISA) للأطر ذات الأغراض الخاصة

من التوضيحات المهمة أن أعضاء المجموعة الضريبية غير ملزمين بالاحتفاظ ببيانات مالية مستقلة مدققة لأغراض ضريبة الشركات فقط، حتى لو تجاوزت إيراداتهم الفردية 50 مليون درهم إماراتي. ويقع التزام التدقيق على مستوى المجموعة من خلال البيانات المجمعة.

ينبغي على الشركات التي تُنشئ أو تعمل بالفعل ضمن مجموعة ضريبية التأكد من توافق سجلات فروعها مع السياسات المحاسبية للشركة الأم. فقد تؤدي الاختلافات في تطبيق السياسات بين أعضاء المجموعة إلى أخطاء في التجميع تستدعي تدقيق الهيئة الضريبية الاتحادية. فريق الاستشارات المالية يعمل مع الهياكل متعددة الكيانات في دبي وأبوظبي والمناطق الحرة لضمان الاتساق والامتثال.

إعفاء الشركات الصغيرة والتزامات حفظ السجلات

يجوز للشركات الصغيرة التي تبلغ إيراداتها 3 ملايين درهم إماراتي أو أقل خلال فترة ضريبية أن تختار الحصول على إعفاء الشركات الصغيرة (SBR) للفترات الضريبية التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2026، بشرط ألا تتجاوز الإيرادات هذا الحد في أي فترة ضريبية سابقة تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.

لا يُشترط على الشركات المؤهلة لبرنامج دعم الإيرادات الصغيرة (SBR) إعداد بيانات مالية مدققة. ومع ذلك، يظل عليها الالتزام بالاحتفاظ بسجلات ودفاتر حسابات سليمة تُثبت مستويات إيراداتها وتدعم جميع شروط الأهلية. ويحق لهيئة النقل الفيدرالية (FTA) طلب هذه السجلات في أي وقت أثناء المراجعة أو التدقيق.

حتى لو كانت شركتك مؤهلة لبرنامج SBR، فإن الاحتفاظ بسجلات منظمة ودقيقة يُعدّ شرطًا أساسيًا للامتثال، ويحميك في حال إجراء تحقيق من قِبل إدارة النقل الفيدرالية. تشمل السجلات الرئيسية التي يجب الاحتفاظ بها ما يلي:

  • دفتر الأستاذ العام، وميزان المراجعة، ودليل الحسابات
  • فواتير البيع والشراء مع المستندات الداعمة
  • تمت مطابقة كشوفات الحسابات المصرفية مع السجلات المحاسبية
  • سجلات الرواتب والمصروفات المتعلقة بالموظفين
  • سجلات الأصول الثابتة وجداول الإهلاك

خدمات مسك الدفاتر وخدمات المحاسبة الخارجية مساعدة الشركات الصغيرة في جميع أنحاء الإمارات العربية المتحدة على الاحتفاظ بسجلات متوافقة مع قوانين هيئة النقل الحر دون الحاجة إلى فريق مالي داخلي.

المواعيد النهائية لتقديم الطلبات ومتطلبات التقديم

يجب تقديم الإقرارات الضريبية للشركات، بالإضافة إلى البيانات المالية المدققة (إن وجدت)، إلى الهيئة الاتحادية للضرائب في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية. أما بالنسبة للشركات التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2025، فإن الموعد النهائي لتقديم الإقرارات هو 30 سبتمبر 2026.

تُستكمل عملية تقديم الإقرارات الضريبية عبر بوابة إماراتاكس التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب. ويتعين على المجموعات الضريبية تقديم بياناتها المالية المجمعة المدققة مع إقرار ضريبة الشركات، وذلك ضمن مهلة تسعة أشهر.

النقاط الرئيسية التي يجب وضعها في الاعتبار:

  • يترتب على التأخير في تقديم الإقرارات غرامات تبدأ من 500 درهم إماراتي شهرياً خلال الأشهر الـ 12 الأولى، وتزداد إلى 1,000 درهم إماراتي شهرياً بعد ذلك.
  • أصبح التأخر في سداد ضريبة الشركات الآن يترتب عليه غرامة قدرها 14٪ سنوياً بموجب نظام الغرامات المعدل (الذي دخل حيز التنفيذ في 14 أبريل 2026 بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025).
  • يمكن تصحيح الأخطاء التي يتم اكتشافها بعد تقديم الإقرار الضريبي من خلال الإفصاح الطوعي عبر بوابة إماراتاكس، مما يؤدي عادةً إلى غرامات أقل مقارنةً بالأخطاء التي تكتشفها الهيئة الاتحادية للضرائب.

يُعدّ التخطيط المسبق لجدول تقديم الملفات أمرًا بالغ الأهمية. إذا كانت شركتك بحاجة إلى دعم في هذا الشأن، فيُرجى التواصل معنا. إعداد وتقديم الإقرارات الضريبية للشركاتأو إذا كنت بحاجة إلى تدقيق بياناتك المالية، فإن فريقنا المكون من أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا (محاسبين قانونيين معتمدين، ومحاسبين إداريين معتمدين عالميًا، ومحاسبين إداريين معتمدين) في شركة أسد عباس وشركاه مجهز لإدارة العملية من البداية إلى النهاية.

كيف تقلل البيانات المالية الدقيقة من المخاطر الضريبية

إن العلاقة بين جودة بياناتك المالية ومدى تعرض شركتك للضرائب علاقة مباشرة. فالبيانات المالية غير الدقيقة أو غير الكاملة قد تؤدي إلى التقليل من الدخل، أو المبالغة في الخصومات، أو تصنيف المعاملات بشكل خاطئ، وكل ذلك ينطوي على مخاطر فرض غرامات أثناء تدقيق هيئة الضرائب الفيدرالية.

تشمل المجالات التي يكون لدقة البيانات المالية فيها أكبر الأثر الضريبي ما يلي:

  • توقيت واكتمال الاعتراف بالإيرادات
  • إفصاحات معاملات الأطراف ذات العلاقة ووثائق التسعير التحويلي
  • معالجة المخصصات، وانخفاض القيمة، وتعديلات القيمة العادلة
  • تصنيف الدخل المعفى مقابل الدخل الخاضع للضريبة لكيانات المنطقة الحرة
  • التطبيق الصحيح لمعدلات الاستهلاك ومعالجة المصروفات الرأسمالية

للشركات التي تعمل في مناطق متعددة الصناعات، مثل العقارات, إنشاء , تصنيعو بيع بالتجزئةنظراً لتعقيد المعاملات وكثرة السجلات، فإن الإشراف المهني ضروري. شركة أسد عباس وشركاه، بخبرة تزيد عن 10 سنوات في الإمارات العربية المتحدة، وأكثر من 1000 عملية تدقيق مكتملة، مؤسسة التنظيم العقاري، منطقة حرة، و شهادات إدارة النقل الفيدرالية، توفر الخبرة اللازمة لضمان صمود بياناتك المالية تحت التدقيق.

خاتمة

تُعدّ الحسابات والبيانات المالية الركيزة الأساسية للامتثال الضريبي للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. وقد أصبحت القواعد أكثر وضوحًا مع القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 وقرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 7 لسنة 2025، وتتضح توقعات الهيئة الاتحادية للضرائب: بيانات مالية دقيقة ومتوافقة مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، يتم إعدادها ومراجعتها عند الاقتضاء، وتقديمها في المواعيد المحددة. بالنسبة للمجموعات الضريبية، يُضيف التحوّل إلى البيانات المالية المجمّعة المدققة إلزاميًا بدءًا من عام 2025 فصاعدًا مستوىً آخر من التعقيد يتطلب استعدادًا مبكرًا. أما بالنسبة للشركات الصغيرة، فإن الحفاظ على سجلات منظمة لا يقل أهمية لحماية أهلية نظام التقارير المالية للشركات الصغيرة والمتوسطة (SBR) واجتياز مراجعات الهيئة الاتحادية للضرائب. إن تكلفة عدم الامتثال، من الغرامات إلى فقدان المزايا الضريبية، تفوق بكثير الاستثمار في إعداد التقارير المالية السليمة. إذا كانت شركتك بحاجة إلى دعم في هذا الشأن، التدقيق, مسك دفاتر أو استشارات ضريبية للشركات, اتصل بشركة أسد عباس وشركاه. لضمان استيفاء بياناتك المالية لجميع المتطلبات التي تتوقعها هيئة النقل الحرة.

الأسئلة الشائعة (FAQs)

1. ما هي المعايير المحاسبية التي يجب استخدامها في البيانات المالية لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

ينص قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على ضرورة إعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة)، كما هو محدد في القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023. ويُستمد الدخل الخاضع للضريبة من هذه البيانات المالية، مع إجراء تعديلات على البنود التي يُعاملها قانون الضرائب بشكل مختلف عن المعايير المحاسبية. ينبغي على الشركات اختيار الإطار المناسب لحجمها وتعقيد أعمالها، والتأكد من الاحتفاظ بسجلاتها المحاسبية بشكل متسق طوال العام لدعم الإقرار الضريبي السنوي للشركات. يُنصح بالتعاون مع محاسب مؤهل. شركة تدقيق وتأكيد يضمن ذلك استيفاء بياناتك المالية لمعايير التقارير المالية الدولية المعمول بها ومتطلبات قانون التجارة الحرة.

2. ما هي الشركات في الإمارات العربية المتحدة التي يُطلب منها إعداد بيانات مالية مدققة لأغراض ضريبة الشركات؟

بموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، تُعدّ البيانات المالية المدققة إلزامية لثلاث فئات من الأشخاص الخاضعين للضريبة: الكيانات المستقلة التي تتجاوز إيراداتها 50 مليون درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية، والأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة (بغض النظر عن الإيرادات)، وجميع المجموعات الضريبية. بالنسبة للأشخاص غير المقيمين، تُحتسب فقط الإيرادات المُحققة من خلال منشأة دائمة أو وجود فعلي في دولة الإمارات العربية المتحدة. أما الشركات التي تقل إيراداتها عن 50 مليون درهم إماراتي، والتي لا تُصنّف كأشخاص مؤهلين في المناطق الحرة أو كجزء من مجموعة ضريبية، فلا يُطلب منها إعداد بيانات مالية مدققة، مع ضرورة احتفاظها بسجلات ودفاتر حسابات كافية. خدمات ضريبة دخل الشركات يمكننا مساعدتك في تحديد التزاماتك المحددة المتعلقة بالتدقيق.

3. ما هي البيانات المالية المجمعة، وهل تحتاجها جميع المجموعات الضريبية؟

البيانات المالية المجمعة هي بيانات مالية ذات غرض خاص تُعدّ بدمج البيانات المالية المستقلة لجميع الأعضاء ضمن المجموعة الضريبية. وتتطلب هذه البيانات تجميعًا دقيقًا لكل بند على حدة، واستبعاد المعاملات بين الشركات التابعة للمجموعة، وتطبيق سياسات محاسبية موحدة على جميع الكيانات. اعتبارًا من الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025، يتعين على جميع المجموعات الضريبية إعداد بيانات مالية مجمعة مدققة والاحتفاظ بها بغض النظر عن الإيرادات. ويجب تدقيق هذه البيانات وفقًا للمعايير الدولية للتدقيق (ISA) وتقديمها إلى الهيئة الاتحادية للضرائب مع الإقرار الضريبي للشركات في غضون تسعة أشهر من نهاية السنة المالية. فريق الاستشارات المالية يساعد الهياكل متعددة الكيانات على الامتثال على مستوى المجموعة.

4. هل يمكن للشركات الصغيرة في الإمارات العربية المتحدة تجنب إعداد البيانات المالية المدققة؟

نعم. يمكن للشركات الصغيرة التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم إماراتي اختيار الاستفادة من برنامج إعفاء الشركات الصغيرة (SBR) للفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2026، شريطة ألا يكون قد تم تجاوز حد الإيرادات في أي فترة ضريبية سابقة تبدأ من 1 يونيو 2023. لا يُشترط على هذه الشركات إعداد بيانات مالية مدققة، ولكن يجب عليها الاحتفاظ بسجلات ودفاتر حسابات سليمة لإثبات إيراداتها وإثبات استحقاقها لبرنامج إعفاء الشركات الصغيرة. يحق للهيئة الاتحادية للضرائب طلب هذه السجلات أثناء التدقيق أو المراجعة. خدمات مسك الدفاتر وخدمات المحاسبة الخارجية يضمن أن تكون سجلاتك منظمة ودقيقة وجاهزة دائمًا لهيئة النقل الفيدرالية.

5. ما هو الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية للشركات والبيانات المالية المدققة في الإمارات العربية المتحدة؟

يجب تقديم إقرارات ضريبة الشركات، بالإضافة إلى البيانات المالية المدققة (عند الاقتضاء)، إلى الهيئة الاتحادية للضرائب في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية. بالنسبة للشركات التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر 2025، يكون الموعد النهائي هو 30 سبتمبر 2026. يتم التقديم عبر بوابة "إماراتاكس" التابعة للهيئة الاتحادية للضرائب. تبدأ غرامات التأخير في التقديم من 500 درهم إماراتي شهريًا للأشهر الاثني عشر الأولى، وتزداد إلى 1,000 درهم إماراتي شهريًا بعد ذلك. ويترتب على التأخر في سداد ضريبة الشركات غرامة سنوية قدرها 14% بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025. خطط لـ تقديم ضرائب الشركات و التدقيق يساعد تقديم الطلب قبل الموعد النهائي بوقت كافٍ على تجنب العقوبات والمضاعفات في اللحظات الأخيرة.

6. كيف تؤثر أخطاء البيانات المالية على امتثال الشركات للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

يمكن أن تؤدي الأخطاء في البيانات المالية إلى تشويه الدخل الخاضع للضريبة بشكل مباشر، مما ينتج عنه دفع ضرائب الشركات بنسب أقل أو أكثر من المستحقة. تشمل المشكلات الشائعة: الاعتراف غير الصحيح بالإيرادات، والتصنيف الخاطئ للدخل المعفى من الضريبة مقابل الدخل الخاضع للضريبة، والمخصصات غير المدعومة، والإفصاحات غير الدقيقة عن الأطراف ذات العلاقة. إذا اكتشفت الهيئة الاتحادية للضرائب تحريفات جوهرية أثناء التدقيق، فقد تواجه الشركة غرامات بسبب التقليل من قيمة الدخل، وتقييمات ضريبية إضافية، وتدقيقًا مكثفًا في الفترات اللاحقة. يُقلل تقديم إفصاح طوعي عبر بوابة إماراتاكس قبل اكتشاف الهيئة الاتحادية للضرائب للخطأ بشكل كبير من احتمالية التعرض للغرامات. التعاون مع خبراء في هذا المجال يُساعد في تجنب هذه الغرامات. الاستشاريين الماليين و المدققين يقلل من خطر وصول الأخطاء إلى هيئة النقل البري.

كل ما يتعلق بالإعفاء من المشاركة بموجب ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة

نشر في by محاسبة عباس

تواجه الشركات الإماراتية التي تمتلك أسهماً في شركات أخرى سؤالاً ملحاً في كل فترة ضريبية: هل ستخضع الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية على هذه الاستثمارات للضريبة مرة أخرى في الإمارات؟ إن الإعفاء من المشاركة هو الحل لذلك. كجزء من نظام ضريبة الشركات الذي أنشأه المرسوم بقانون الاتحاد رقم 47 لسنة 2022، فإن الحكم المحدد يقضي على حدوث فرض الضرائب على نفس دخل الاستثمار مرتين.

في حالة الشركات القابضة والشركات التابعة عبر الحدود في الأعمال التجارية وغيرها من أشكال الشركات، يكون لهذا الإعفاء تأثير مباشر على مقدار ضريبة الشركات التي تدفعها، والخصومات التي تطالب بها، والطريقة التي تستثمر بها. تم تحديث القواعد باستمرار - وآخرها كان بموجب القرار الوزاري رقم 302 لسنة 2024، والذي يتعلق بالفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025.

ما هو الإعفاء من المشاركة بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

يمنح الإعفاء من المشاركة الشركات المقيمة في الإمارات العربية المتحدة فرصة لاستبعاد بعض الدخل باعتباره حصة ملكية خاضعة للضريبة في الدخل الخاضع للضريبة. عندما تمتلك كيانك في الإمارات العربية المتحدة أسهمًا أو رأس مال لشخص اعتباري آخر وتستوفي المتطلبات المحددة، فإن الأرباح الموزعة، والأرباح الرأسمالية، وأرباح الصرف الأجنبي، بالإضافة إلى مكاسب انخفاض القيمة لهذا الاستثمار لا يتم تضمينها في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.

يستند الأساس القانوني إلى المادة 23 من قانون ضريبة الشركات، مدعومة بالقرار الوزاري رقم 116 لسنة 2023 (للفترات الضريبية قبل 1 يناير 2025) والقرار الوزاري رقم 302 لسنة 2024 (للفترات من 1 يناير 2025 فصاعدًا). ​​ذو خبرة مستشارو ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة يمكن أن يساعد في تحديد مسار الإعفاء الذي ينطبق على هيكل ملكيتك المحدد.

المشاركة المحلية مقابل المشاركة الأجنبية

تنص المادة 22 على أن الأرباح الموزعة على شركة مقيمة في الإمارات العربية المتحدة معفاة من الضرائب دون أي متطلبات إضافية. المادة 23، والمعروفة باسم إعفاء المشاركة، هي الإعفاء المطبق على الاستثمارات الأجنبية، وفي هذه الحالة يجب استيفاء متطلبات خاصة.

شروط التأهل كجهة مشاركة

ينص قانون ضريبة الشركات على خمسة شروط أساسية في المادة 23 (2) يجب استيفاؤها في وقت واحد. هذه هي:

  • شرط الملكية - يجب أن يمتلك الشخص الخاضع للضريبة في الإمارات العربية المتحدة حصة ملكية بنسبة 5 في المائة في أسهم أو رأس مال شخص اعتباري. بدلاً من ذلك، سيتم استيفاء هذا الشرط بنسبة ملكية أقل من 5% في حالة كون تكلفة الاستحواذ التاريخية 4 ملايين درهم إماراتي أو أكثر.
  • فترة الحيازة - يجب أن تكون حصة الملكية مملوكة بشكل مستمر أو يجب أن تكون مملوكة بشكل مستمر لمدة 12 شهرًا. في حالة الأرباح الرأسمالية، يجب أخذ فترة الحيازة الفعلية البالغة 12 شهرًا في الاعتبار؛ فالنية وحدها لا تكفي.
  • يخضع لاختبار الضريبة - يجب أن تكون المشاركة خاضعة لضريبة الشركات أو ضريبة مماثلة بمعدل قانوني لا يقل عن 9 بالمائة في دولة الإقامة.
  • استحقاق الأرباح - يجب أن تمنح حصة الملكية الشخص الخاضع للضريبة ما لا يقل عن 5٪ من الأرباح القابلة للتوزيع وما لا يقل عن 5٪ من عائدات التصفية. هذا لا ينطبق في حالة استيفاء شرط تكلفة الاستحواذ البالغة 4 ملايين درهم إماراتي.
  • اختبار الأصول - لا يجوز أن تتجاوز نسبة الأصول المباشرة وغير المباشرة للمشاركة 50 في المائة في شكل حصص ملكية والتي لولا ذلك لما كانت خاضعة للإعفاء لو تم الاحتفاظ بها بشكل مباشر. بعد عام 2025، لن يُستخدم هذا الاختبار إلا في حالة كون المشاركة طرفًا ذا صلة.

أهم التعديلات لعام 2025 بموجب القرار الوزاري رقم 302 لسنة 2024

عتبة 4 ملايين درهم إماراتي تحل الآن محل جميع الاختبارات الثلاثة

في MD 116 تم استبدال شرط الملكية بنسبة 5٪ ببساطة ببديل تكلفة الاستحواذ البالغة 4 ملايين درهم إماراتي. كان لا يزال يتعين على المستثمرين استيفاء شروط استحقاق الأرباح واختبارات الأصول بشكل فردي. يتغلب MD 302 على هذا: بمجرد أن تتجاوز تكلفة الاستحواذ 4 ملايين درهم إماراتي، لا يتعين عليك الامتثال لمتطلبات الملكية، واستحقاق الربح، واختبار الأصول. ويمثل هذا الأمر انفراجة كبيرة للمستثمرين الأقلية في الكيانات الأجنبية ذات القيمة العالية.

توضيح المعدل القانوني

يُقر الإطار الجديد باختبار الخضوع للضريبة وهو المعدل القانوني. عندما يكون مقر الشركة التابعة في بلد ذي معدل قانوني بنسبة 12٪ مع حوافز محلية، وهذا من شأنه أن يخفض المعدل الفعلي إلى 7 بالمائة، فإن الإعفاء ينطبق. بدلاً من ذلك، يمكن تحديد أهلية المشاركة من خلال إظهار أن معدل الضريبة الفعلي لها هو 9 أو أعلى في الفترة.

اختبار الأصول يقتصر على الأطراف ذات العلاقة

تم تخفيض حد تكوين الأصول بنسبة 50% إلى الحالات التي تكون فيها مشاركة طرف ذي صلة. في حالة الاستثمارات غير المرتبطة بالمعاملات التجارية، لم يعد هذا الاختبار يشكل عائقاً أمام تأكيد الإعفاء.

استرداد خسائر الاستثمار الأجنبي المباشر

منذ عام 2025، إذا استخدم شخص خاضع للضريبة في الإمارات العربية المتحدة خسائر في أنشطة خاضعة للضريبة في منشأة دائمة أجنبية مسبقًا، فيجب استرداد هذه الخسائر بالكامل قبل الاستفادة من إعفاء المشاركة من الدخل عند تحويل تلك المنشأة الدائمة إلى مشاركة.

أنواع الدخل المعفى بموجب إعفاء المشاركة

ويرجع ذلك إلى أن أنواع الدخل المعفاة بموجب إعفاء المشاركة هي كما يلي:

  • الأرباح الموزعة وغيرها من مدفوعات الأرباح على المشاركة الأجنبية.
  • الأرباح أو الخسائر الرأسمالية الناتجة عن نقل أو بيع أو التصرف في حصة مشاركة.
  • المكاسب أو الخسائر المرتبطة بتداول العملات الأجنبية للفائدة المعنية.
  • مكاسب أو خسائر انخفاض القيمة المتعلقة بحصة المشاركة.

كما أن الإعفاء متناظر: ففي حال كنت مؤهلاً، فإن الخسائر الرأسمالية وخسائر صرف العملات الأجنبية وخسائر انخفاض قيمة الاستثمار نفسه غير قابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة الآخر.

معالجة المصاريف ذات الصلة

لا تُعتبر النفقات المتكبدة في عملية الاستحواذ أو البيع أو التصرف في حصة مشاركة مثل الرسوم المهنية أو العناية الواجبة أو نفقات التقاضي قابلة للخصم. يتم رسملة هذه التكاليف ضمن تكاليف الاستحواذ. ومع ذلك، فإن الفائدة المدفوعة على اكتساب حصة مشاركة والحفاظ عليها قابلة للخصم بموجب أحكام الحد العام للفائدة.

ينبغي تخصيص النفقات الإدارية العامة المتعلقة بتحقيق الدخل المعفى بعناية. الشركات التي تعمل مع مؤهلين مستشارو ضرائب الشركات في الإمارات العربية المتحدة يمكن تصنيف هذه التكاليف بشكل صحيح وتجنب مشاكل الامتثال لاتفاقية التجارة الحرة.

الإعفاء من المشاركة وكيانات المنطقة الحرة

يتمتع الأشخاص المؤهلون كأشخاص في المنطقة الحرة (QFZP) بضريبة شركات بنسبة 0٪ على الدخل المؤهل، وهو ما يمكن القول إنه يحد من الضرورة العملية للإعفاء من ضريبة الدخل المؤهل. ومع ذلك، فإن الدخل الذي لا يستوفي تعريف التأهيل لـ QFZP يخضع للضريبة بنسبة 9٪، ويدخل إعفاء المشاركة حيز التنفيذ في مثل هذه الظروف. كما تُعفى الاستثمارات التي يقوم بها الأشخاص المعفون، بما في ذلك الكيانات الحكومية وصناديق الاستثمار المؤهلة.

مثال عملي

إحدى الشركات في منطقة الخليج التجاري بدبي هي شركة تابعة لدولة الإمارات العربية المتحدة، تمتلك 15% من شركة تابعة ألمانية تخضع للضريبة بمعدل قانوني يبلغ 30% تقريبًا. استمرت فترة الاحتفاظ بالموظفين لأكثر من عامين. تم استيفاء جميع المتطلبات: يجب أن تكون نسبة الملكية أكثر من 5، ومدة الحيازة أكثر من 12 شهرًا، ويجب أن يكون المعدل القانوني أكثر من 9، والشركة التابعة ليست شركة وهمية سلبية. لا تفرض دولة الإمارات العربية المتحدة ضرائب على الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية التي يتم الحصول عليها من هذه الحصة.

من جهة أخرى، تمتلك منظمة مقرها الإمارات العربية المتحدة في جزيرة الريم بأبوظبي 3% من شركة أجنبية تم شراؤها مقابل 5 ملايين درهم إماراتي. على الرغم من أن نسبة الملكية تقل عن 5%، إلا أنه تم تحقيق عتبة 4 ملايين درهم إماراتي. هذا يعني التأهل بموجب لوائح عام 2025 دون استيفاء شروط استحقاق الأرباح أو اختبارات الأصول بالضرورة.

أخطاء الامتثال الشائعة التي يجب تجنبها

إن الإعفاء من المشاركة ليس إعفاءً تلقائياً. أولئك الذين لا يسجلون أهليتهم أو يسيئون استخدام اللوائح معرضون لإعادة التقييم من قبل هيئة النقل الفيدرالية. الأخطاء الأكثر شيوعًا هي:

  • عدم وجود وثائق تثبت فترة الاحتفاظ لمدة 12 شهرًا أو نية الاحتفاظ بها وقت الشراء.
  • افتراض أن جميع الأرباح الأجنبية معفاة من الضرائب دون التحقق من معدل الضريبة القانوني في الدولة الأجنبية.
  • يتم خصم المصاريف المتعلقة بعمليات الاستحواذ والتي ينبغي رسملتها.
  • يتجاهل لوائح استرداد الخسائر المتعلقة بتحويلات الشركات الأجنبية الدائمة.

أخصائي خدمات ضريبة دخل الشركات ضمان توثيق معايير الأهلية وتطبيق الإعفاء بما يتوافق تماماً مع متطلبات اتفاقية التجارة الحرة.

لماذا يُعد هذا الاستثناء مهماً للشركات في الإمارات العربية المتحدة؟

نظراً لأن ضريبة الحد الأدنى التكميلية المحلية (DMTT) ستؤثر على الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة وتوافر الإعفاءات الضريبية للبحث والتطوير حتى عام 2026، فإن الإعفاء من ضريبة المشاركة سيظل ركيزة أساسية للنظام الضريبي في الإمارات العربية المتحدة الذي يشجع المستثمرين. بالنسبة للشركات التي لها عمليات في دبي وأبوظبي وسوق أبوظبي العالمي والمناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة، يوفر الإعفاء تخطيطًا ضريبيًا كبيرًا لعمليات إعادة هيكلة المجموعات وعمليات الاندماج عبر الحدود وخطط إعادة تخصيص رأس المال.

تعمل الشركة تحت اسم أسد عباس وشركاه، محاسبون قانونيون ذ.م.م، في تقديم خدمات الامتثال الضريبي للشركات وخدمات الاستشارات الضريبية للشركات لأكثر من 5,000 عميل في أكثر من 14 صناعة. سيساعد فريقنا المكون من أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا (محاسبين قانونيين معتمدين، ومحاسبين إداريين معتمدين عالميًا، ومديري ماليين معتمدين، ومحاسبين إداريين معتمدين) الشركات القابضة والهياكل الجماعية والشركات متعددة الجنسيات في تنفيذ الإعفاء من المشاركة بشكل صحيح على أساس الفترة الضريبية. لدينا أكثر من 10 سنوات من الخبرة في الإمارات العربية المتحدة، والتي نضيفها إلى كل مشروع في مكاتبنا في منطقة الخليج التجاري بدبي وجزيرة الريم بأبوظبي.

قيّم أهليتك

إذا كانت شركتك تمتلك حصص ملكية في كيانات محلية أو أجنبية، فإن المراجعة المنظمة يمكن أن تكشف عن وفورات ضريبية وتمنع مخاطر عدم الامتثال. خدمات ضريبة دخل الشركات يشمل ذلك تقييم الأهلية، والوثائق، وتقديم الإقرارات الضريبية الفيدرالية، ودعم التدقيق.

الأسئلة الشائعة

س: ما هو الإعفاء من المشاركة بموجب ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

ج: هذا بند في المادة 23 من قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة يسمح للشركات المؤهلة باستبعاد الأرباح الموزعة، والأرباح الرأسمالية، والدخل المرتبط بحصص الملكية في الشركات الأخرى من دخلها الخاضع للضريبة لتجنب إمكانية دفع الضريبة مرتين.

س: ما هي متطلبات الإعفاء من المشاركة في الإمارات العربية المتحدة؟

ج: يجب أن تستوفي حصة الملكية خمسة متطلبات: ملكية بنسبة 5 في المائة (أو تكلفة الاستحواذ 4 ملايين درهم إماراتي) وفترة حيازة لا تقل عن 12 شهرًا، وكيان أجنبي يخضع للضريبة بنسبة 9 في المائة أو أكثر، واستحقاق ربح بنسبة 5 في المائة واختبار تكوين أصول الأطراف ذات الصلة.

س: ما هو الحد الأقصى لتكلفة الاستحواذ البالغ 4 ملايين درهم إماراتي؟

ج: وفقًا للقرار الوزاري رقم 302 لسنة 2024، في حالة الحصول على حصة الملكية بسعر لا يقل عن 4 ملايين درهم إماراتي، فإن اختبارات الملكية والربح والأصول بنسبة 5٪ ليست إلزامية. فترة الاحتفاظ وشروط الخضوع للضريبة هما الشرطان الوحيدان المتبقيان.

س: هل لا تخضع أرباح الشركات الإماراتية لضريبة الشركات؟

ج: نعم. تنص المادة 22 من قانون ضريبة الشركات على أن أرباح الشركات المقيمة في دولة الإمارات العربية المتحدة معفاة من الضرائب. تُستخدم شروط الإعفاء من المشاركة التفصيلية المنصوص عليها في المادة 23 بشكل رئيسي فيما يتعلق بأرباح الكيانات الأجنبية.

س: كيف توجد خسائر رأسمالية بموجب إعفاء المشاركة؟

ج: يتم تطبيق الإعفاء على المكاسب والخسائر على حد سواء. لا تُخصم خسائر رأس المال، وخسائر صرف العملات الأجنبية، وانخفاض قيمة حصة المشاركة المؤهلة من الدخل الآخر الخاضع للضريبة بالنسبة لدافع الضرائب.

س: ما هي تبعات إعفاء الشركات في المناطق الحرة من المشاركة؟

ج: يتم تخفيض ضرائب الدخل المؤهلة بنسبة 0% في مناطق الاستثمار المؤهلة، مما يلغي إعفاء المشاركة للدخل المؤهل. أما في حالة الدخل غير المؤهل الذي يخضع لضريبة بنسبة 9 بالمائة، فهناك إعفاء المشاركة المنصوص عليه في المادة 23.