فرضت دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة اتحادية على الشركات في عام 2023، بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي. ومع ذلك، يسمح استثناء مصمم بعناية للشركات المؤهلة في المناطق الحرة بمواصلة دفع ضريبة بنسبة 0% على جزء محدد من دخلها. وقد حفز هذا القرار عمليات نقل وإعادة هيكلة وتأسيس شركات جديدة في دبي وأبوظبي والشارقة. إلا أن الشروط دقيقة، وقد تسببت افتراضات الأهلية التلقائية في فقدان بعض الشركات لوضعها التفضيلي خلال دورة تقديم الإقرارات الضريبية الأولى. وأصبح فهم معايير الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، وأنواع الدخل المؤهلة، وكيفية الامتثال عمليًا، موضوع نقاش على مستوى مجالس الإدارة. يشرح هذا الدليل آلية عمل نسبة 0%، ومن يستفيد منها فعليًا، وأين تكمن المخاطر الشائعة، لكي يتمكن المسؤولون الماليون من اتخاذ الإجراءات اللازمة قبل تقديم إقراراتهم الضريبية التالية.

فهم الإطار الضريبي للمناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة

ينظم المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. وبموجب المادة 18، ​​يمكن معاملة الشخص العامل في المنطقة الحرة كشخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) ويستفيد من معدل ضريبة 0% على الدخل المؤهل، بينما يُطبق معدل 9% فقط على الدخل غير المؤهل. نظرة عامة على ضريبة الشركات من وزارة المالية الإماراتيةيحافظ هذا الهيكل على حوافز المناطق الحرة القائمة منذ فترة طويلة مع مواءمة الدولة مع المعايير الضريبية الدولية.

يُعدّ الفرق بين المناطق المُخصصة والمناطق الحرة مصدرًا شائعًا للالتباس. فالمناطق المُخصصة مفهوم خاص بضريبة القيمة المضافة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017، ويُستخدم لتحديد مكان توريد السلع. أما بالنسبة لضريبة الشركات، فإن النطاق ذي الصلة هو المناطق الحرة المُعترف بها بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023. وتظهر بعض المواقع، مثل منطقة جبل علي الحرة ومنطقة الحمرية الحرة، في كلتا القائمتين، إلا أن معايير الأهلية في كل نظام تختلف تمامًا.

من هم الأشخاص المؤهلون للسكن في المنطقة الحرة؟

للاستفادة من معدل الفائدة 0%، يجب على الشخص الموجود في المنطقة الحرة استيفاء جميع الشروط المنصوص عليها في القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023. الهيئة الاتحادية للضرائب تُطبّق هذه المتطلبات بصرامة. يؤدي عدم استيفاء أي شرط منها إلى استبعاد الكيان من الإعفاء الضريبي للفترة الضريبية الكاملة والسنوات الأربع التالية.

تشمل الشروط الرئيسية لـ QFZP ما يلي:

• الحفاظ على وجود اقتصادي كافٍ في المنطقة الحرة، بما في ذلك الموظفين المؤهلين، ونفقات التشغيل، والأصول المادية
• تحقيق دخل مؤهل من الأنشطة والأطراف المقابلة المسموح بها
• عدم اختيار الخضوع لمعدل ضريبة الشركات القياسي البالغ 9%
• الالتزام بتسعير التعاملات التجارية العادلة وتوثيق التسعير التحويلي الكامل
• إعداد البيانات المالية المدققة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
• استيفاء الحد الأدنى، حيث يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي، أيهما أقل

تفقد أي شركة تتجاوز الحد الأدنى في أي عام وضعها كشركة مؤهلة للاستثمار في المناطق ذات الدخل المنخفض. لذا، يُعدّ تنظيم مزيج المبيعات وشروط العقود وفقًا لهذه القاعدة أمرًا بالغ الأهمية.

ما هو الدخل الذي يؤهل فعلاً؟

يُصنَّف الدخل المؤهل إلى ثلاث فئات رئيسية بموجب القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023. الأولى هي الدخل الناتج عن المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة، شريطة أن يكون الطرف المقابل هو المستفيد الفعلي من السلع أو الخدمات. والثانية هي الدخل الناتج عن قائمة محددة من الأنشطة المؤهلة. أما الثالثة فهي أي دخل آخر، يخضع لاختبار الحد الأدنى.

تشمل الأنشطة المؤهلة ما يلي:

• تصنيع ومعالجة السلع أو المواد
• حيازة الأسهم والأوراق المالية الأخرى لأغراض الاستثمار
• ملكية السفن وإدارتها وتشغيلها
• خدمات إعادة التأمين وإدارة الصناديق وإدارة الثروات والاستثمارات الخاضعة لتنظيم سلطات دولة الإمارات العربية المتحدة
• خدمات الخزانة والتمويل والمقر الرئيسي للأطراف ذات الصلة
• الخدمات اللوجستية
• توزيع البضائع من منطقة محددة، حيث يكون المستلم خارج دولة الإمارات العربية المتحدة أو مستورداً مسجلاً

الأنشطة المستثناة غير مؤهلة دائماً. وتشمل هذه الأنشطة المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين (مع استثناءات محدودة)، والأنشطة المصرفية والتأمينية خارج القواعد المحددة، والدخل من العقارات ما لم تكن عقارات تجارية مؤجرة لأشخاص آخرين في المنطقة الحرة.

أين تقع الشارقة والإمارات العربية المتحدة الأوسع؟

تضم الشارقة العديد من المناطق الحرة النشطة، بما في ذلك منطقة سيف، ومنطقة الحمرية الحرة، ومنطقة شمس. ويمكن للشركات العاملة في هذه المناطق الاستفادة من معدل الضريبة 0% بنفس الشروط المطبقة على شركات دبي وأبوظبي، شريطة استيفائها لشروط برنامج المناطق الحرة القطرية. وعادةً ما يعتمد اختيار المنطقة على مدى ملاءمة القطاع، والبنية التحتية، والتكلفة، وليس على العائد الضريبي. لذا، يُنصح بالاستعانة بخبير مختص. مستشار ضرائب الشركات في الشارقة يساعد البدء مبكراً في عملية الهيكلة على تجنب تكاليف التعديل والتحديث بعد بدء العمليات. بالنسبة للمؤسسين الذين يقيّمون الاختصاص القضائي، فإن لدينا خدمات استشارية لتأسيس الأعمال في الإمارات العربية المتحدة يغطي هذا البرنامج ملاءمة الترخيص، وتخطيط المحتوى، والوضع الضريبي في مسار عمل واحد.

خطوات عملية للامتثال للشركات في المناطق الحرة

ينبغي على الشركات في المناطق الحرة التي تستهدف معدل 0% أن تتعامل مع الامتثال كبرنامج مستمر، وليس كسباق سنوي.

• سجل للحصول على ضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب خلال الموعد النهائي المحدد لشهر إصدار الترخيص
• يُقيّم وضع برنامج المناطق الزراعية المؤهلة (QFZP) في بداية ونهاية كل سنة مالية، مع توثيق التقييم كتابيًا.
• الاحتفاظ ببيانات مالية مدققة معدة وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
• قم بإنشاء ملف تسعير تحويلي يغطي جميع معاملات الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين
• يجب تقديم الإقرار الضريبي للشركات في غضون تسعة أشهر من نهاية السنة المالية.
• قم بتتبع نسبة الحد الأدنى ربع سنويًا لاكتشاف المخالفات قبل أن تتفاقم.

ينبغي تقديم ورقة عمل لمجلس الإدارة تلخص وضع منطقة التنمية الاقتصادية المؤهلة، ومزيج الدخل المؤهل، ووضع الامتثال مرة واحدة على الأقل سنويًا. وعند الحاجة إلى دعم التدقيق، فإن فريقنا فريق التدقيق والتأكيد يعمل جنبًا إلى جنب مع مستشاري الضرائب لضمان تطابق البيانات المالية ومراكز QFZP بشكل دقيق.

الأخطاء الشائعة التي تؤدي إلى استبعاد الشركات

ظهرت عدة مشكلات متكررة في دورات التقديم المبكرة:

• اعتبار مبيعات البر الرئيسي إلى عملاء الإمارات العربية المتحدة النهائيين دخلاً مؤهلاً
• عدم تقديم دليل على الجوهر الاقتصادي لهياكل الحيازة السلبية
• إغفال وثائق التسعير التحويلي للخدمات داخل المجموعة
• تجاهل المخالفة البسيطة حتى التدقيق السنوي
• اختيار معدل الضريبة 9% عن طريق الخطأ من خلال أخطاء في تقديم الإقرار الضريبي

يمكن تصحيح كل خطأ من هذه الأخطاء بالتخطيط المبكر. وإذا تُرك دون معالجة، فإنه سيحول الوضع من صفر إلى التزام بنسبة 9% مع ما يترتب على ذلك من فوائد وغرامات.

ملخص مرجعي سريع

يُمنح وضع منطقة الاستثمار المؤهلة (QFZP) إعفاءً ضريبياً بنسبة 0% على الدخل المؤهل و9% على الدخل غير المؤهل الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. الحد الأدنى للإعفاء هو الأقل من بين 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي. البيانات المالية المدققة، ووثائق التسعير التحويلي، والوجود الفعلي الكافي، كلها شروط أساسية لا تقبل المساومة. يُلغى وضع منطقة الاستثمار المؤهلة (QFZP) خلال الفترة الضريبية الحالية والأربع سنوات التالية. يُعد التقييم الذاتي السنوي، المدعوم بالمتابعة ربع السنوية، الإجراء الأمثل والأكثر أماناً.

خاتمة

يُعدّ معدل ضريبة الشركات الصفرية في المناطق الحرة بدولة الإمارات العربية المتحدة ميزة تجارية حقيقية، إلا أنه مشروط ويخضع للتدقيق، ولا يتسامح مع التهاون في الالتزام. وستستمر الشركات التي بنت مصادر دخل نظيفة ومؤهلة، ووثّقت وجودها الفعلي، والتزمت بتسعير التحويلات بشكل منضبط، في التمتع بهذه الميزة. أما الشركات التي افترضت أن هذا المعدل تلقائي، فتكتشف الآن ثمن هذا الافتراض عند تقديم أول إقرار ضريبي لها.

اسعد عباس و شركائه محاسبون قانونيون ش.ذ.م.م تُقدّم شركة المحاسبون القانونيون ذ.م.م. خبرةً تزيد عن عشر سنوات في مجال الضرائب والتدقيق في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتضمّ أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا، من بينهم محاسبون قانونيون معتمدون، ومحاسبون إداريون معتمدون عالميًا، ومحاسبون إداريون معتمدون، وحاملو شهادات ماجستير إدارة الأعمال، بالإضافة إلى اعتمادها كوكيل ضرائب معتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب، وذلك في جميع مشاريعها في المناطق الحرة. وقد قدّم فريقنا الدعم لأكثر من 5,000 عميل، وأنجز أكثر من 1,000 عملية تدقيق في دبي وأبوظبي والشارقة والإمارات الشمالية. خدمات ضريبة دخل الشركات تُغطي خدماتنا تسجيل التأمين، وتقييم برنامج المناطق الحرة المؤهلة، وتسعير التحويل، وتقديم الإقرارات الضريبية، كل ذلك في مكان واحد. إذا لم تُؤكد جهة عملك في المنطقة الحرة موقفها من برنامج المناطق الحرة المؤهلة للفترة الحالية، فينبغي إجراء هذا النقاش قبل تقديم الإقرار الضريبي التالي، وليس بعده.

الأسئلة الشائعة

هل جميع شركات المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة مؤهلة تلقائياً للحصول على ضريبة شركات بنسبة 0%؟

لا، التسجيل في المنطقة الحرة وحده لا يضمن الإعفاء الضريبي بنسبة 0%. يجب على الشركة استيفاء شروط "الشخص المؤهل في المنطقة الحرة" من خلال تحقيق متطلبات الجوهر، وكسب دخل مؤهل، والامتثال لقواعد التسعير التحويلي، وإعداد بيانات مالية مدققة، والالتزام بالحد الأدنى للإعفاء. أي شركة لا تستوفي أحد هذه الشروط تدفع النسبة القياسية البالغة 9% على جميع الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي لتلك السنة والسنوات الأربع التالية.

ما هو الحد الأدنى لحالة QFZP؟

يسمح مبدأ الحد الأدنى للشخص المؤهل في المنطقة الحرة بتحقيق مبلغ محدود من الإيرادات غير المؤهلة دون فقدان معدل الإعفاء الضريبي بنسبة 0%. ويُحدد هذا الحد الأدنى بنسبة 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي خلال الفترة الضريبية، أيهما أقل. ويؤدي تجاوز هذا الحد إلى فقدان الكيان لصفة الشخص المؤهل في المنطقة الحرة للسنة الحالية والسنوات الأربع التالية، لذا يُنصح بشدة بتتبع تدفقات الإيرادات ربع سنويًا لأي شركة عاملة في المنطقة الحرة.

هل المناطق المخصصة والمناطق الحرة متماثلة فيما يتعلق بضريبة الشركات؟

لا. المناطق المحددة هي مفهوم خاص بضريبة القيمة المضافة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 59 لسنة 2017، ويُستخدم لتحديد مكان توريد السلع. أما المناطق الحرة لضريبة الشركات فتخضع لقرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 والقرارات الوزارية الداعمة له. تظهر بعض المواقع في كلتا القائمتين، إلا أن معايير الأهلية والأنشطة المؤهلة والتزامات الامتثال في كل نظام مستقلة، ويجب تقييمها بشكل منفصل من قبل مستشاري الضرائب.

هل لا تزال شركات المناطق الحرة بحاجة إلى التسجيل لضريبة الشركات إذا كانت تتوقع نسبة 0%؟

نعم. يجب على كل شخص في المنطقة الحرة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب وتقديم إقرار ضريبي سنوي للشركات، بغض النظر عما إذا كانت الضريبة النهائية المستحقة 0% أو 9%. نظام المناطق الحرة المؤهلة هو نتيجة فعلية للنسبة الضريبية، وليس إعفاءً من النظام الضريبي. يُفرض غرامات إدارية على من يتخلف عن موعد التسجيل أو تقديم الإقرار، حتى في حال عدم استحقاق أي ضريبة على الشركات في نهاية المطاف عن تلك الفترة.

ما هي مدة استبعاد شركة من برنامج QFZP إذا انتهكت القواعد؟

يستمر عدم الأهلية طوال الفترة الضريبية التي وقع فيها الخرق، بالإضافة إلى الفترات الضريبية الأربع التالية. خلال هذه الفترة الممتدة لخمس سنوات، تُعامل الشركة كشخص خاضع للضريبة، وتدفع ضريبة بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي. بعد انتهاء فترة الخمس سنوات، يجوز للشركة إعادة التأهل إذا استوفت جميع شروط برنامج المناطق الحرة المؤهلة (QFZP) من ذلك التاريخ فصاعدًا، وقدمت الوثائق اللازمة.

الرجوع