غالبًا ما يُناقش نظام ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة في سياق الشركات، إلا أنه ينطبق أيضًا على الأفراد في ظروف محددة. يشمل ذلك أصحاب المؤسسات الفردية، والعاملين لحسابهم الخاص، والوكلاء التجاريين، ومنشئي المحتوى، والشركاء الأفراد في الشركات غير المسجلة. وقد أكدت الهيئة الاتحادية للضرائب المعايير، وعتبة الإيرادات البالغة مليون درهم إماراتي، وفئات الدخل المستثناة من النظام. ونتيجةً لذلك، يمتد تأثير هذا النظام ليشمل شريحة أوسع من السكان مما يدركه الكثيرون، لا سيما في دبي وأبوظبي والشارقة. يشرح هذا الدليل من يخضع للضريبة، وما هو مستثنى منها، وكيفية الامتثال دون دفع مبالغ زائدة.
من يُعتبر شخصاً طبيعياً بموجب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟
لأغراض ضريبة الشركات، يُعرَّف الشخص الطبيعي بأنه فرد يمارس نشاطاً تجارياً أو عملاً تجارياً في دولة الإمارات العربية المتحدة. إطار عمل وزارة المالية الإماراتية لضريبة الشركاتالمعيار هو النشاط نفسه، وليس الشكل القانوني. يمكن للفرد الذي يعمل من خلال مؤسسة فردية، أو شركة مدنية، أو بموجب ترخيص عمل حر، أن يندرج ضمن النظام بمجرد أن يستوفي النشاط المعايير المنصوص عليها في المرسوم بقانون الاتحادي رقم 47 لسنة 2022 وقرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023.
قد يخضع كل من المقيمين في الإمارات العربية المتحدة وغير المقيمين للضريبة. ويخضع غير المقيم الذي يمارس أعمالاً تجارية من خلال منشأة دائمة في الإمارات للضريبة على الدخل المنسوب إلى تلك المنشأة.
عتبة حجم المبيعات البالغة مليون درهم إماراتي
يخضع الشخص الطبيعي لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة فقط عندما يتجاوز إجمالي إيراداته الناتجة عن الأعمال التجارية أو الأنشطة التجارية في الدولة مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية. أما إذا كان المبلغ أقل من ذلك، فلا تسري عليه التزامات التسجيل وتقديم الإقرارات الضريبية بموجب نظام ضريبة الشركات، حتى لو كان النشاط نفسه مشمولاً بالضريبة.
المعيار هو حجم المبيعات، وليس الربح. فالشخص الذي يحقق إيرادات بقيمة 1.2 مليون درهم إماراتي بهوامش ربح ضئيلة لا يزال ضمن النطاق، بينما الشخص الذي يحقق 900,000 ألف درهم إماراتي بهوامش ربح قوية يبقى خارج النطاق. بمجرد تجاوز هذا الحد:
- ينطبق معدل 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي.
- تُطبق نسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي.
- تتضمن التزامات الامتثال القياسية في ولاية كونيتيكت ما يلي: التسجيل، والسجلات المالية المدققة أو المناسبة، وتقديم الإقرارات السنوية.
فئات الدخل المستثناة
يؤكد قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023 ثلاث فئات من الدخل الذي يحققه الأفراد الطبيعيون والذي لا يخضع لنظام ضريبة الشركات، حتى في الحالات التي يتجاوز فيها إجمالي حجم الأعمال مليون درهم إماراتي. الهيئة الاتحادية للضرائب وقد أوضحت الحكومة الحدود من خلال توجيهات عامة ودليل ضريبي مخصص للأفراد. أما الفئات المستثناة فهي:
- الدخل الناتج عن الأجور، بما في ذلك الراتب والبدلات والمكافآت ومزايا نهاية الخدمة التي يتم الحصول عليها بموجب عقد عمل
- دخل الاستثمار الشخصي، حيث يحتفظ الفرد بالاستثمار بصفة شخصية وليس كجزء من نشاط تجاري، دون ترخيص تجاري
- دخل الاستثمار العقاري من العقارات التي يمتلكها الفرد خارج نطاق عمل تجاري مرخص، بما في ذلك البيع المباشر أو غير المباشر أو التأجير أو الإيجار
تُعدّ هذه الاستثناءات ذات أهمية بالغة للأفراد ذوي الثروات الكبيرة والمستثمرين الأفراد. فعلى سبيل المثال، قد لا تخضع محفظة عقارية مسجلة باسم شخصي لهذا النظام حتى لو تجاوزت إيرادات الإيجار السنوية عتبة مليون درهم إماراتي.
ما الذي يُعتبر نشاطاً تجارياً أو عملاً تجارياً؟
يشمل مصطلح "الأعمال التجارية" أو "النشاط التجاري" أي نشاط اقتصادي مستقل ومستمر يقوم به فرد. ومن الأمثلة النموذجية على ذلك:
- المؤسسات الفردية والشركات التي يديرها شخص واحد والتي تعمل بموجب ترخيص تجاري أو مهني
- العاملون المستقلون الذين يعملون بموجب تصريح عمل حر أو ترخيص إعلامي
- المهنيون المستقلون مثل المستشارين والمحامين والأطباء في العيادات الخاصة والمهندسين المعماريين
- صناع المحتوى والمؤثرون ورواد الأعمال الرقميون الذين يقدمون فواتير لعملاء في الإمارات العربية المتحدة وخارجها
- الشركاء الأفراد في الشراكات غير المسجلة، حيث تُعامل الشراكة نفسها على أنها شفافة
قد تُعتبر الأنشطة التي تُمارس دون ترخيص أعمالاً تجارية أو نشاطاً تجارياً إذا كانت مستقلة ومستمرة وذات طبيعة اقتصادية. الترخيص مؤشر واحد، وليس المعيار الحاسم.
التسجيل والإيداع للأشخاص الطبيعيين
بمجرد تجاوز عتبة مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية، يجب على الفرد:
- سجل للحصول على ضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب واحصل على رقم تسجيل ضريبي
- احتفظ بسجلات مالية كافية لدعم الإقرار الضريبي.
- يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي للشركات في غضون تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، والتي تكون بالنسبة للأشخاص الطبيعيين هي السنة التقويمية.
- ادفع أي ضرائب مستحقة على الشركات بحلول نفس الموعد النهائي
- احتفظ بالسجلات الداعمة لمدة سبع سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.
قد تتوفر إعفاءات للشركات الصغيرة في حال لم يتجاوز إجمالي الإيرادات في الفترة الحالية والسابقة 3 ملايين درهم إماراتي، وذلك رهناً بتاريخ انتهاء الإعفاء. وفي حال كان من الممكن أن يستفيد الهيكل من التحول إلى شركة مساهمة، فإن... خدمات استشارية لتأسيس الأعمال في الإمارات العربية المتحدة تُقدم هذه النماذج نماذج للنتائج الضريبية والتشغيلية المترتبة على تأسيس شركة مقابل الاستمرار كمؤسسة فردية.
سيناريوهات شائعة في الممارسة العملية
عامل حر بموجب ترخيص إعلامي أو مهني
يشمل نطاق الضريبة مصممًا مستقلاً مقيمًا في دبي يحقق إيرادات سنوية قدرها 1.4 مليون درهم إماراتي. التسجيل مطلوب، وتغطي الشريحة الضريبية الصفرية أول 375,000 درهم إماراتي من الأرباح. أما صافي الربح، وليس الإيرادات، فيخضع لضريبة بنسبة 9%.
مستثمر عقاري يمتلك ممتلكات شخصية
إن الفرد الذي يمتلك ثلاث شقق في أبو ظبي ويكسب 1.6 مليون درهم إماراتي كإيجار سنوي باسمه الشخصي خارج النظام، لأن دخل الاستثمار العقاري المحتفظ به بصفة خاصة مستثنى بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023.
مستشار يعمل من خلال مؤسسة واحدة
يشمل هذا النطاق مستشارًا مقيمًا في الشارقة يعمل بموجب ترخيص مهني ويتقاضى رسومًا سنوية قدرها مليوني درهم إماراتي. وتُخفّض الخصومات التجارية المسموح بها الدخل الخاضع للضريبة، وينطبق نطاق الإعفاء الضريبي بنسبة 0% حتى 375 ألف درهم إماراتي.
اعتبارات مشتركة بين الإمارات، بما في ذلك الشارقة
تخضع الشركات للضريبة الفيدرالية على الأفراد، لذا تُطبق القواعد بشكل موحد في دبي وأبوظبي والشارقة والإمارات الشمالية. إلا أن المسائل العملية تختلف من إمارة لأخرى نظراً لاختلاف أنواع التراخيص وتنوع القطاعات وتوافر تصاريح العمل الحر. خدمات ضريبة الشركات في دبي تقديم الدعم للعاملين لحسابهم الخاص، والمؤسسات الفردية، والشراكات غير المسجلة في جميع الإمارات السبع من خلال التقييم والتسجيل وتقديم التقارير السنوية ضمن مسار عمل واحد.
الأخطاء الشائعة التي يرتكبها الأشخاص الطبيعيون
- بافتراض أن عتبة المليون درهم إماراتي تستند إلى الربح وليس حجم المبيعات
- اعتبار دخل الاستثمار العقاري أو الشخصي المستبعد جزءًا من الإيرادات الخاضعة للضريبة وتضخيم التعرض للضريبة
- عدم التسجيل بمجرد تجاوز العتبة، على افتراض أن المشغلين الصغار خارج النظام
- يؤدي خلط الخدمات المصرفية الشخصية والتجارية إلى خلق صعوبات في تقديم الأدلة في مراجعة اتفاقية التجارة الحرة.
- تفويت فترة تقديم الإقرارات الضريبية التي تمتد لتسعة أشهر لأن فترة السنة التقويمية تبدو غير رسمية
ملخص مرجعي سريع
يخضع الأفراد لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة فقط عندما يتجاوز حجم أعمالهم أو أنشطتهم التجارية مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية. ويُطبق الإعفاء الضريبي بنسبة 0% على أول 375,000 درهم إماراتي من الدخل الخاضع للضريبة، بينما يُطبق إعفاء بنسبة 9% على ما يزيد عن ذلك. ويُستثنى من ذلك دخل الأجور، ودخل الاستثمارات الشخصية، ودخل الاستثمارات العقارية المملوكة بصفة شخصية. ويُشترط التسجيل، وتقديم السجلات المالية، والإقرار الضريبي السنوي خلال تسعة أشهر من نهاية السنة المالية بمجرد تجاوز هذا الحد. وقد يُطبق إعفاء الشركات الصغيرة إذا كان الدخل أقل من 3 ملايين درهم إماراتي، وذلك وفقًا لشروط الإعفاء.
خاتمة
تُعدّ ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة للأفراد أقل صرامةً مما توحي به العديد من العناوين الرئيسية، ولكنها أوسع نطاقًا مما يعتقده الكثير من العاملين لحسابهم الخاص وأصحاب المؤسسات الفردية. فبمجرد أن يتجاوز حجم أعمال الشركة مليون درهم إماراتي في السنة التقويمية، تُطبّق عليها نفس متطلبات التسجيل وحفظ السجلات وتقديم الإقرارات المطلوبة من الشركات. وتحمي فئات الدخل المستثناة، بما في ذلك الأجور والاستثمارات الشخصية والعقارات الشخصية، شريحةً كبيرةً من الثروة الشخصية من هذا النظام، إلا أن الحدود الفاصلة بين العمل والحياة الشخصية نادرًا ما تكون واضحةً في الواقع كما تبدو على الورق.
اسعد عباس و شركائه محاسبون قانونيون ش.ذ.م.م تتمتع شركة المحاسبين القانونيين المعتمدين بخبرة تزيد عن 10 سنوات في مجال الضرائب والتدقيق في دولة الإمارات العربية المتحدة، وتضم أكثر من 40 متخصصًا مؤهلًا، بما في ذلك محاسبين قانونيين معتمدين، ومحاسبين إداريين معتمدين عالميًا، ومحاسبين إداريين معتمدين، وحاملي شهادات ماجستير إدارة الأعمال، بالإضافة إلى اعتمادها كوكيل ضرائب من الهيئة الاتحادية للضرائب، وتسجيلها لدى مؤسسة التنظيم العقاري (RERA) والمناطق الحرة، وخدمتها لأكثر من 5,000 عميل، وإتمامها لأكثر من 1,000 عملية تدقيق. خدمات ضريبة دخل الشركات تغطية تقييمات الأشخاص الطبيعيين، والتسجيل، وتقييم إعفاءات الأعمال الصغيرة، وتقديم الإقرارات السنوية للعاملين لحسابهم الخاص، والمؤسسات الفردية، والشراكات غير المسجلة في مسار عمل واحد.
الأسئلة الشائعة
متى يتعين على العامل المستقل في الإمارات العربية المتحدة التسجيل لضريبة الشركات؟
يجب على العامل المستقل التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة بمجرد أن يتجاوز حجم أعماله من النشاط الحر مليون درهم إماراتي في السنة الميلادية. لا يُشترط التسجيل إذا كان حجم العمل أقل من هذا الحد. أما إذا تجاوزه، فيصبح التسجيل إلزاميًا، وتُطبق فترة تقديم الإقرارات الضريبية المعتادة التي تمتد لتسعة أشهر. تُطبق نسبة 0% على أول 375,000 درهم إماراتي من الدخل الخاضع للضريبة، بينما تُطبق نسبة 9% على ما يزيد عن ذلك، وتُحسب هذه النسبة على صافي الربح بعد الخصومات المسموح بها، وليس على إجمالي الإيرادات المُستلمة خلال السنة.
هل يخضع دخل الإيجار من الممتلكات الشخصية لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
عموماً، لا. يُستثنى دخل الاستثمار العقاري الذي يحققه شخص طبيعي من عقار مملوك بصفة شخصية، خارج نطاق نشاط تجاري مرخص، بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023. ويشمل الاستثناء البيع والتأجير المباشر وغير المباشر. ويتغير الوضع إذا كان الفرد يمتلك العقار من خلال شركة عقارية مرخصة أو يمارس التأجير كجزء من نشاط تجاري منظم، وفي هذه الحالة قد يُعتبر الدخل جزءاً من حجم أعمال الشركة ويخضع للنظام.
هل يخضع دخل الراتب لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة للأفراد؟
لا. يُستثنى دخل الأجور المُكتسب بموجب عقد عمل، بما في ذلك الراتب الأساسي والبدلات والمكافآت ومكافآت نهاية الخدمة، صراحةً من نظام ضريبة الشركات للأفراد. فالموظف الذي يتقاضى مليوني درهم إماراتي سنويًا من عمله فقط، لا يخضع لضريبة الشركات على هذا الدخل. أما إذا كان الشخص نفسه يمارس نشاطًا حرًا يتجاوز حجم أعماله مليون درهم إماراتي، فيُقيّم دخل العمل الحر بشكل منفصل وفقًا لقواعد ضريبة الشركات للأفراد.
هل يمكن لشخص طبيعي المطالبة بإعفاء الشركات الصغيرة؟
نعم، عند استيفاء الشروط. يجوز للشخص الطبيعي الذي لا يتجاوز إجمالي إيرادات أعماله 3 ملايين درهم إماراتي في الفترتين الضريبيتين الحالية والسابقة، اختيار الإعفاء الضريبي للشركات الصغيرة، حيث يُعامل الدخل الخاضع للضريبة على أنه صفر خلال تلك الفترة. ويتم هذا الاختيار من خلال الإقرار الضريبي للشركات. ويخضع هذا الإعفاء لقواعد مكافحة التجزئة ولتاريخ انتهاء محدد. يجب تقديم مستندات تدعم أرقام الإيرادات، وينبغي تقييم هذا الاختيار إلى جانب الخصومات المتاحة قبل اعتماده كخيار أمثل.
ما هي السجلات التي يحتاج الشخص الطبيعي إلى الاحتفاظ بها لأغراض ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة؟
يجب أن تكون السجلات كافية لدعم كل رقم في الإقرار الضريبي للشركات. عمليًا، يعني هذا وجود حسابات مصرفية منفصلة للأنشطة التجارية، وسجلات فواتير كاملة، ووثائق مصروفات، وجداول استهلاك أصول الشركة، وبيان أرباح وخسائر في نهاية العام متوافق مع الفترة الضريبية. يجب الاحتفاظ بالسجلات لمدة سبع سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية المعنية. بالنسبة للمؤسسات الفردية والعاملين لحسابهم الخاص، عادةً ما يكون استخدام نظام محاسبة سحابي بسيط كافيًا إذا تم استخدامه بانتظام على مدار العام.
الرجوع
